Налогообложение

Зачем создавать внутреннюю ИТ-компанию

Если численность сотрудников ИТ-отдела превышает 7 человек, заманчиво задуматься об использовании льгот по страховым взносам на ОПС. К тому же:

(А) нередко именно эти сотрудники настаивают на прозрачной системе оплаты труда;

(Б) уровень заработных плат иногда выше, чем в среднем в компании. Это повышает среднее арифметическое по уровню дохода на 1 сотрудника и иногда вызывает у налогового инспектора вопросы о причинах отклонения дохода грузчика на складе от среднего дохода по предприятию;

(В) если есть необходимость получить право осуществлять тех.поддержку программы стороннего разработчика для всей группы компаний, необходимо выбрать один субъект, который затем будет оказывать услуги внутренним и внешним заказчикам.

Воспользоваться льготой по страховым взносам могут организации и не могут ИП. Поэтому если такой же функционал сосредоточен на ИП, льготы не будет.Обязательным условием применения пониженных тарифов по страховым взносам является государственная аккредитация в качестве ИТ-организации. Таким образом, ИП получить такую аккредитация не могут.

Не для всех тарифы страховых взносов стали ниже

С 2021 года тарифы страховых взносов для ИТ-компаний стали еще ниже - вместо 14 % всего 7,6 %. Однако и условия изменились.

На первый взгляд, сами условия остались прежними:

• Получение документа о государственной аккредитации в качестве ИТ-организации;

• Численность сотрудников не менее 7 человек. При этом учитываются все сотрудники, включая директора и бухгалтера, а не только профильные специалисты.

• Доля доходов от ИТ-деятельности должна занимать не менее 90 % от выручки.

Однако, изменения в формулировке этого третьего условия закрыли возможность применять льготы части компаний. Посмотрим внимательно.

Что включается в долю выручки, которая должна соответствовать 90 %:

В доле доходов, учитываемых для применения пониженных тарифов, не учитываются доходы от предоставления прав на ПО, если такие права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в сети Интернет и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки).

Если специфика деятельности заключается именно в разработке, адаптации и модификации ПО под нужды Заказчика, то компании стоит меньше всего беспокоиться об изменении условий для льготы. Эти действия могут касаться в том числе стороннего ПО.

Доходы от услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению любого ПО.

Учитываются только услуги (работы) по установке, тестированию и сопровождению собственного ПО и ПО, которое этой организацией было ранее модифицировано или адаптировано.

Услуги по установке, тестированию и обслуживанию чужого ПО выведены из-под действия льготы.

Таким образом, если ИТ-услуги для внутренних нужд ограничиваются обслуживанием компьютеров и настройкой сетей, установкой чужого ПО без какой-либо доработки, адаптации и модификации, то право на льготы по страховым взносам с 2021 прекращено.

В остальных случаях необходимо внимательно проанализировать договор и акты оказанных услуг, чтобы из них четко прослеживалась доля от льготируемых видов ИТ-деятельности, например:

• разработка ПО, в том числе для автоматизации внутреннего документооборота, бизнес-процессов, бухгалтерского и налогового учета;

• разработка интернет-сайтов для заказчика;

• модификация и/или адаптация ПО сторонних производителей, например, SRM-систем;

• сопровождение именно собственного, модифицированного или адаптированного ПО и др.

Кроме того, внутренняя ИТ-компания должна минимизировать выручку от продажи чужого ПО. Лицензионные договоры на такое ПО должны заключать конечные пользователи, то есть операционные компании, которые в нем нуждаются.

А что с налогом на прибыль

Традиционно ИТ-бизнес начинает с УСН, если выручка укладывается в установленные лимиты. Но может быть нужно задуматься о переходе на ОСН, ведь ИТ-маневр предлагает ставку 3 % по налогу на прибыль?

Не стоит торопиться.

Во-первых, для получения пониженной ставки налога на прибыль надо соответствовать рассмотренным выше критериям, по которым предоставляется право на пониженную ставку страховых взносов.

Во-вторых, переход на ОСН означает НДС.

Оказание услуг по разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению облагаются НДС. Льгот по НДС для этой деятельности нет и не было. Поэтому перевод внутренней ИТ-компании на ОСН до достижения лимитов по выручке не всегда оправдан.

Во-вторых, с 2021 года изменились правила освобождения от НДС реализации ПО. (под.26 п.2 ст.149 НК РФ) Освобождение будет действовать, если реализуемое ПО (как свое, так и разработанное сторонней компанией) включено вРеестр российского ПО. Полагаем, что шансы включить ПО для внутреннего использования в Реестр невелики, поэтому на льготу рассчитывать не приходится.

Еще немного про НДС

Интересно, что из-под действия льготы по НДС с 2021 выведен целый блок ИТ-компаний:

А) те, кто занимались продажей сублицензий на стороннее ПО иностранного производства: от Windows до специализированных программ;

Б) те, чье ПО относится к категории рекламного. Эти компании, напомним, лишились льгот по страховым взносам и мечты о пониженной ставке налога на прибыль.

Тем не менее, подрядчики, которые участвуют в разработке рекламного ПО, сохранили право на льготы по страховым взносам.

Ну и, конечно, освобождение от НДС по-прежнему действует для компаний, реализующих ПО и услуги по разработке иностранным заказчикам.

Вводная лекция

1.Идея

Однажды ко мне обратился знакомый юноша и попросил рассказать ему, как решить вопрос налогообложения, когда донаты отправляют деньги на поддержку твоего мобильного бота в телеграмме? А потом еще поинтересовался: а как защитить свои права на идею, чтобы ее не украли и не использовали без разрешения?

После этого разговора мы еще несколько раз общались с ним и другими ребятами, создающими приложения и игры, и вопросов становилось у моих собеседников все больше, по мере того, как развивались их продукты и ими начали интересоваться потенциальные инвесторы и различные посредники.

Последние десятилетия мы видим, как интенсивно растет предложение инновационных услуг, как много интересных идей появляется в головах студентов и молодых специалистов. Но также видим печальную статистику, говорящую нам о том, что более 80% этих проектов умирают, не успев стать полноценными стартапами задолго до того момента, как назваться успешными.

Причин этому несколько, и часть из них в том, что создание стартапа сопряжено, помимо риска недостаточной уникальности идеи, с неопытностью юных фаундеров в вопросах продвижения своих продуктов. Отсутствие элементарных знаний в области права, экономики, финансов, психологии и маркетинга, ограниченность ресурсов на ранних стадиях развития стартапа для найма профессионалов в данных областях основные проблемы, ожидающие создателей бизнес-проектов на старте

Знание продукта и умение им управлять, внедрять и продавать это разные вещи, хотя в бизнесе всегда сопутствующие. И здесь очевидно, как становится важным, чтобы молодые ребята не только могли создавать новые продукты, реализовывать высокотехнологичные идеи, чему очень способствует университетская среда, но и смогли с умом распорядиться результатом своего труда. Впрочем, это ведь касается не только бизнеса в продвижении своих идей в научной среде как минимум хорошо бы владеть основами презентации, переговорными навыками, эмпатией и лидерскими качествами.

В максимально доступной форме сделать общий обзор ключевых аспектов предпринимательской деятельности, а в особенности в сфере стартапов, помочь всем тем, кто вовлечен в процессы взаимодействия с окружающим миром по вопросам создания и развития своих идей и продуктов, - это основная идея, которая привела меня к подготовке данного материала.

Знакомьтесь: Стартап-гид это краткий свод советов и иногда правил, представленных в одном курсе лекций, которые сформулированы с целью помочь вам выжить в джунглях конкуренции, системных рисков и полнейшей неопределенности. В нем представлены основы корпоративного права, налогообложения, финансов, презентации, маркетинга, а также ведения переговоров, управления командой и тайм-менеджмента.

2.Задачи курса

Курс построен таким образом, чтобы максимально осветить самые важные вопросы, которые могут возникнуть при продвижении вашего продукта.

В его задачи входит рассказать и объяснить, каким образом создается оболочка для инновационного продукта, научить вас, как и что нужно искать, чтобы ответить на возникающие при этом вопросы, обратить внимание на те подводные камни, которые могут возникнуть при этом.

Прежде всего я обновлю ваши познания в обществознании в части права, экономики и социологии в той части, что нужна при создании и развитии бизнеса. Приведу сравнительный анализ организационно-правовых форм субъектов гражданского права по основным характеристикам условиям создания субъектов, правам и ответственности участников, расскажу об органах управления в юридических лицах, затронем тему бухгалтерской отчетности и налогообложения. Также проведу краткий исторический экскурс по развитию предпринимательства в мире и в нашей стране России.

И все это ляжет фундаментом для основного блока лекций создание и развития стартапов. Мы поговорим с вами об определении и основных характеристиках стартапов, на примерах вы познакомитесь с некоторыми успешными и провальными проектами. Мы проанализируем ошибки, которые могут сильно повредить успеху и рассмотрим варианты, как их постараться избежать.

Я познакомлю вас с юридическими аспектами оформления проектов, с азами российского и международного корпоративного права.

Мы порешаем с вами примеры на определение стоимости стартапов и выясним, какие из широкой линейки методов оценки бизнеса могут оказаться наиболее эффективными для вашего проекта.

Основной своей задачей я вижу ваше ознакомление с азами эффективной работы, как над учебными задачами, так в дальнейшем и над вашими проектами, рабочими и жизненными. В этот краткий курс невозможно заложить весь объем знаний, который вам может пригодиться в реальной жизни. Но я постараюсь рассказать основные вещи и научить, где и как искать нужный материал для решения возникающих вопросов.

Знакомство с фундаментальными понятиями тайм-менеджмента, который вы в том или ином виде применяете на самом деле с самого вашего детства (наверняка у многих висело на стене школьное расписание и расписание кружков на неделю, еще один пример органайзера вашего времени школьный дневник), позволит вам научиться выявлять потери времени и использовать время с большей эффективностью, оперативно управлять поставленными задачами, не теряя ни одной из них, и реализуя каждую в соответствии с назначенной для нее характеристикой.

Знакомство с основами тим-лидинга даст вам понимание управления чем бы то ни было в целом и собой в частности. Не имеет значения, сколько людей будет в вашей команде: два или несколько десятков тысяч. Основы менеджмента останутся неизменными.

Помимо этого, я расскажу вам об эмпатии и эмоциональном интеллекте, как им можно управлять и как это может пригодиться вам в любых жизненных и рабочих ситуациях.

Вы познакомитесь с правилами ведения переговоров и вспомните азы риторики, которым вас наверняка учили в начальной школе.

Все эти темы представляют собой отдельные разделы одного целого. На рисунке, представленном выше, это целое представлено в виде круга, разделенного на четыре сектора. В совокупности - взаимозависимые неотъемлемые части любого проекта. И я постараюсь максимально понятно рассказать о каждой из них.

Право этот блок крайне важен, так как именно в сфере права находится юридическое оформление всех связанных с проектом действий. Мы поговорим с вами о нормах, регулирующих создание и регистрацию компании, о защите прав на идею, о регуляторных нормах, о юридических аспектах инвестиционных сделок и сделок с контрагентами.

Второй немаловажный блок это Финансы и налоги. Если право нацелено на урегулирование всех процедур, связанных с оформлением сделок по проекту, то финансовая сторона вопроса это управление бюджетами и денежными потоками компании, их аудит и оптимизация, это привлечение инвестиций в проект и обоснование, почему инвесторы должны вложиться именно в него. Сюда же отнесены фискальные требования, как неотъемлемая часть финансового блока любой компании: мы поговорим о том, как облагаются налогами источники финансирования проекта, что влечет за собой получение доходов от проекта основателями и компанией.

Третий блок, тесно связанный с первыми двумя это Люди. Человеческий фактор обязательная часть любого жизненного процесса человека, живущего в социуме. Вы каждый день контактируете с большим количеством людей по самым разным вопросам с преподавателями и соседями по студенческой скамье или с коллегами по офису, с продавцами в магазинах, а помимо оффлайна многие из вас проводят за общением определенное количество времени в соцсетях. При создании своего проекта и его продвижении вы неизбежно будете общаться с другими людьми. Это данность. И задача этого сектора круга помочь вам правильно выстроить переговорную позицию, чтобы добиваться своей цели, научиться работать и управлять командой, эффективно взаимодействовать с инвесторами и участниками рынка, на который вы выводите свой продукт. Здесь я остановлюсь подробнее на развитии ваших soft-skills.

И четвертый блок это Рынок. В нем будут обязательно затронуты такие важные моменты, как основы маркетинга, анализ целевой аудитории и оценка каналов продаж, я расскажу про основные составляющие презентаций и на примерах разберем отдельные их составляющие. Поговорим о конкуренции и продвижении продукта.

А теперь, когда поставлены цели и определены наши задачи, предлагаю рассмотреть несколько основных определений, которые нам понадобятся при изучении материала.

3.Основные определения

По ходу предоставления материала я буду давать определения в рамках каждой темы. Здесь же остановимся на нескольких обобщающих понятиях. Со многими из них вы уже наверняка знакомы, но я освежу вашу память.

Если в процессе слушания лекций у вас будут возникать вопросы - я приветствую их и постараюсь ответить на все. Ведь моя задача рассказать вам актуальную информацию, применимую к реальной жизни, а не формально вложить в ваши головы ископаемые знания.

Менеджмент в самом широком смысле этого слова это управление, от английского manage управлять. По сути, это понятие восходит к известной всем вам кибернетике - то есть, управлению, (от греческого , правящий) и уходит корнями в древнегреческое искусство управления. В Древней Греции термин кибернетика, изначально имевший значение искусство кормчего, стал использоваться в переносном смысле для обозначения искусства государственного деятеля, управляющего городом. В этом смысле он, в частности, используется Платоном в его Законах.

Менеджмент охватывает все сферы жизни, включая управление своим временем, своими задачами, своей жизнью.

Тайм-менеджмент система принципов, методов и упражнений, нацеленных на максимализацию эффективности управления вашим рабочим временем и временем досуга.

Основная задача управления временем выстраивание ваших стратегических и тактических задач в стройное дерево, позволяющее своевременно реагировать на дедлайны и не доводить ситуацию до нервного срыва из-за недосыпаний и стрессов, связанных с нарушением сроков сдачи проектов.

Для того, чтобы определить, какие цели и задачи должны быть поставлены, как и в каком объеме их нужно решать, надо разработать стратегию и определиться с методами ее реализации. Остановимся кратко на понимании стратегических и тактических задач, так как этими понятиями мы будем оперировать при дальнейшей работе.

Что такое стратегия и чем она отличается от тактики? Скажем так: Тактика включает в себя набор приемов для выигрывания отдельной битвы, в то время как стратегия - для победы в войне.

Стратегия еще одно древнегреческое слово в нашем лексиконе. Происходит от др. -греч. искусство полководца. Означает оно в целом общий, недетализированный план, охватывающий длительный период времени, способ достижения сложной цели. Для того, чтобы этой цели в итоге добиться, необходимо продумать детали реализации стратегии через серию выполнения тактических задач.

Тактика от др.-греч. относящийся к построению войск, от строй и расположение - изначально - составная часть военного искусства, включающая теорию и практику подготовки и ведения боя соединениями, частями и подразделениями различных видов вооружённых сил, на суше, в воздухе (космосе), на море и информационном пространстве.

В более широком смысле тактика это совокупность задач, подчиненных одной цели: реализации конкретной стратегии.

Как видите, оба слова пришли к нам из военного дела. Любопытен тот факт, что именно жесткая дисциплина в рядах армий, бескомпромиссный кодекс правил, устав, подарили миру не только воинские победы, но и ряд эффективных управленческих решений, прочно вошедших в деловой, политический и гражданский обиход. Чем четче понимание того, что вы делаете, чем каждый проект лучше структурирован, тем больше шансов на то, что слабое звено не сорвет ваши планы. Но об этом мы будем еще неоднократно говорить в дальнейшем.

Проект (англ. project от лат. projectus брошенный вперёд, выступающий, выдающийся вперёд) для наших целей, то есть, в управленческой деятельности - временное предприятие, направленное на создание уникального продукта, услуги или результата. Это определение дано по PMBOK - Project Management Body Of Knowledge (Свод знаний по управлению проектами). Дальше мы немного коснемся основных составляющих проектной деятельности, но для более глубокого изучения я вам рекомендую литературу, список которой представлен в конце материала.

Основы проектной деятельности заложены в любой вашей инициативе. Независимо от того, в какой отрасли вы работаете, государственные это структуры или частный бизнес, политический ли олимп, религиозные или благотворительные организации.

Еще одно немаловажное понятие для наших целей это лидерство. Это интуитивно понятное для вас слово, но все-таки я дам ему определение.

• Субъективно лидерство это способность вести за собой людей

Англ. слово lead вести. Можно быть лидером революционеров, как всем вам известный Ульянов-Ленин, например. Можно лидером нации. Таковым себя называют избранные президенты США, а еще диктаторы. Лидером нации однозначно был, например, Фидель Кастро. Можно - главарем банды, как, к примеру, Томас Шелби в Острых козырьках или крестный отец итальянской мафии Дон Корлеоне. Прекрасный образец лидерства в бизнесе Стивен Джобс, но о нем мы еще поговорим позднее.

• Объективно лидерство -это система методов и принципов, позволяющих команде под управлением лидера (ведущего) успешно добиваться на регулярной основе стратегических и тактических целей в рамках реализации проекта.

Команда двое или более профессионалов, объединенных единой целью и воспринимающих реальность на одной волне. Как правило, члены команды объединены общими мотивами, интересами и/или идеалами, что позволяет им сообща решать тактические задачи для достижения стратегических целей.

Команда может формироваться под отдельный проект, либо, благодаря сплоченности и взаимодополнению друг друга профессиональными качествами каждого члена команды, такие команды являются устойчивыми субъектами на рынке и могут долгие годы работать либо в одной компании, либо подбирая под себя отдельные проекты, реализация которых требует именно hard and soft skills этой конкретной команды.

Пару слов о hard and soft skills.

Очень хайповое название. И сильно расшарено особенно в среде HR, коучей и всякого рода психологов и консультантов. Но что же это такое по своей сути?

Если говорить по-русски, hard skills это так называемые жёсткие навыки ваши профессиональные навыки то, что вы приобретаете в процессе учебы в качестве своей специальности. Понимаю, что для физтехов эти навыки можно смело назвать и гибкими, то есть, soft skills, учитывая какое огромное множество областей может стать опорой приложения ваших фундаментальных знаний, но, чтобы не создавать путаницы, пусть это будут hard skills.

Что же такое soft skills? Гибкие или мягкие навыки - это навыки, связанные с вашей личностью. Как их определяют современные специалисты, - это комплекс неспециализированных, важных для карьеры надпрофессиональных навыков, которые отвечают за успешное участие в рабочем процессе, высокую производительность и являются сквозными, то есть не связаны с конкретной предметной областью.

Какие гибкие навыки мы можем привести сразу в пример? Коммуникативные навыки (умение поддержать разговор, убеждение и аргументация, самопрезентация, навыки продаж, умение работать в команде и т.п.), навыки управления (планирование, мотивирование, делегирование, постановка задач и т.п.).

Термины hard и soft skills берут также начало в военном деле, как рассмотренные нами выше стратегия и тактика. В конце 50х годов XX века армия США начала разрабатывать научно обоснованный подход к подготовке военнослужащих. В ходе разработки исследователи выявили важность для военнослужащих не только профессиональных навыков (hard skills), но универсальных компетенций (soft skills), которые не поддаются планомерному обучению. Понимание различий между soft и hard skills было выражено в доктрине "Системы проектирования военной подготовки" 1968 года таким образом: hard skills являются навыками работы преимущественно с машинами, soft skills - навыками работы с людьми и бумагами. После того, как термины прижились в военной науке и психологии, они перешли в свободное употребление в сфере бизнеса. Сегодня в вакансиях, в том числе на русском языке, можно встретить вместо разделов "профессиональные навыки" и "личные качества" - hard skills и soft skills.

Эмпатия (греч. в + греч. страсть, страдание, чувство) осознанное сопереживание текущему эмоциональному состоянию другого человека без потери ощущения внешнего происхождения этого переживания[1]. Соответственно эмпат это человек с развитой способностью к эмпатии.

Эмпатия не имеет связи с какими-либо определёнными эмоциями (как, например, в случае со словом сострадание) и в равной мере применяется для обозначения сопереживания любым эмоциональным состояниям.

Эмпатия, являясь составной частью эмоционального интеллекта (EI - emotional intelligence), относится к качествам лидера.

На этом предлагаю завершить вводную лекцию.

Благодарю за внимание.

Продолжение следует.

Мы живем в удивительное время каждый становится экспертом, прочитав пару статей из интернета. Есть, конечно, сферы жизни, в которых мы были экспертами всегда, еще задолго до появления всемирной сети. Например, футбол, хоккей, отношения и управление страной.

Но теперь мы дополнительно освоили и специальности, требующие специфических знаний. Например, медицина. Google в помощь и вот мы поправляем врачей, сами ставим себе диагноз и назначаем лечение. И только когда совсем уже худо, когда петух непрерывно начинает клевать в то место, где спина теряет свое благородное название, мы бежим к врачу, которому приходится не только лечить запущенную болезнь, но и бороться с последствиями нашего интернет-лечения.

Подобная ситуация и с налогами. Интернет пестрит всевозможными советами, как и что делать во время налоговой проверки, очень часто прямо противоречащими друг другу.

Кто-то советует сразу включить видеокамеру и диктофон, кто-то предлагает выделить кабинет с чайником, СВЧ-печью и заполненным холодильником. Одни предлагают свести устное общение к минимуму, другие дают советы, как расположить к себе, в стиле называйте чаще по имени, делайте комплименты, но не льстите, попросите совета на будущее. Одни советы слишком общие, другие излишне конкретизированные, а некоторые вообще опасны и могут привести к негативным и непредсказуемым последствиям.

Испытывая желание нести знания в массы и искренне переживая за налоговое здоровье наших сограждан, мы тщательно проанализировали имеющуюся информацию о проведении налоговых проверок, а также обобщили наш 10-летний опыт сопровождения налоговых проверок.

Наша задача определить конкретные правила поведения, алгоритм действий налогоплательщика, результатом выполнения которых будет минимизация возможных доначислений.

Обратите внимание именно минимизация, так как доначисления, конечно, будут. Нулевые проверки это нонсенс. Ведь от эффективности проверок зависят показатели инспекции и, соответственно, премирование сотрудников. Поэтому доначисления будут, но то, в каком объеме и, самое главное, будут ли у вас основания их оспорить в суде, во многом зависит от качества ваших действий во время налоговой проверки.

Итак, вам докладывают, что придет налоговая проверка. Или налоговые инспекторы уже ожидают в приемной, чтобы вы подписали решение о проведении проверки.

Правило 1. Спокойствие, только спокойствие!

Работай спокойнее, Соломон, заметил Беня одному из тех, кто кричал громче других, не имей эту привычку быть нервным на работе.

Исаак Бабель Одесские рассказы

Несмотря на шуточный характер правила, выполнять его необходимо. Вам помогут не эмоции, а трезвый холодный расчет. Должен быть правильный настрой.

Помните, генералы не бегают, потому что в мирное время это выглядит смешно, а в военное вызывает панику.

Если у вас железные нервы и налоговая поверка является для вас рядовым событием, то сразу переходите к правилу 2.

Для большинства же встреча с проверяющими ситуация, приближенная к экстремальной.

Настроиться на правильный лад помогут следующие установки.

Во-первых, общение с проверяющими следует рассматривать как деловые переговоры.
У них свои задачи, у вас свои. Ваша задача выстроить корректное, уважительное
взаимодействие.

Во-вторых, не старайтесь показаться умным, концентрируйтесь на главной своей задаче защитить интересы своего бизнеса. Помните, вы не на экзамене. Если вам задают вопрос, который вам непонятен, или вы ощущаете подвох, никто не мешает взять паузу и подумать или, например, посоветоваться с юристом. Именно желание показаться осведомленным приводит к лишним словам, соответственно, к серьезным проблемам. Умный не боится показаться глупым, а глупый хочет показаться умным. У вас должен быть правильный фокус вы не на конкурсе Самый
осведомленный директор/бухгалтер/сотрудник, ваша цель минимизировать налоговые доначисления и возможные риски. Именно фокус на главной задаче позволит вам выбрать оптимальный вариант поведения.

В-третьих, никогда не недооценивайте ваших оппонентов.Был у нас один знакомый инспектор. Очень сильный и квалифицированный специалист. Но, приходя на проверку, он производил впечатление полной некомпетентности и непонимания основ бухгалтерского и налогового учета. Постоянно просил ему что-то подсказать, показать, объяснить, дескать, он вообще первый раз видит такой сложный учет. Выглядел стеснительным и неказистеньким. Через пару дней проверяемые расслаблялись, начинали к нему относиться свысока, периодически подшучивая, подтрунивая над ним. В ответ инспектор только краснел и неумело отшучивался. Через какое-то время расслабление достигало уровня разгильдяйства передаваемые документы никто не отслеживал, не просматривал, предоставляли доступ к 1С все равно ничего не поймет, докладывали директору все в порядке, все под контролем. Но ситуация переворачивалась с ног на голову в день вручения объемного, увесистого и очень качественного акта по результатам налоговой проверки. Бухгалтерия бледнела, директор краснел, а инспектор оставался невозмутимым. Выглядел и разговаривал, правда, совсем по-другому...

Если же вы хотите дополнительно себя обезопасить, а также минимизировать неудобства, возникающие при налоговой проверке, то можете обратиться в юридические фирмы, которые предоставляют услугу правового сопровождения налоговой проверки.

На что необходимо обратить внимание при выборе юридической фирмы?

Во-первых,желательно, чтобы у фирмы была конкретная налоговая специализация. У юристов, как и у врачей, должна быть специализация. Если у вас болят зубы, вы пойдете к стоматологу, а не к проктологу и даже не к специалисту широкого профиля. Аналогично и у юристов. Вас должны насторожить фельдшеры от юриспруденции, которые позиционируют себя как специалисты в семейном, трудовом, корпоративном праве. Налоговое право? Да, конечно, мы тоже им занимаемся! Опасайтесь такого не полетит.

Во-вторых,у привлекаемых вами специалистов должен быть положительный опыт ведения подобных проектов. Не стоит выступать в качестве испытательного полигона.

В-третьих,да, юрист снимает с вас бльшую часть проблем, вы получаете возможность сконцентрироваться на основной деятельности, но в любом случае вы должны держать руку на пульсе. Вам следует установить контрольные точки, позволяющие убедиться в эффективности и полезности правового сопровождения. Мы, например, готовим для руководителя еженедельный отчет о проделанной работе, о текущей ситуации и о планируемых мероприятиях.

Очень важно понимать, что привлекаемые специалисты не должны развязывать маленькую войну с налоговой инспекцией, желая показать свои глубокие познания, недолжны провоцировать налоговую вендетту. Напротив, они должны обеспечить квалифицированную защиту ваших интересов и минимизировать налоговые риски, создав нормальный микроклимат проведения проверки и выстроив корректные отношения с проверяющими, позволив вам сконцентрироваться на вашей основной деятельности.

Таким образом, юридическое сопровождение налоговой проверки должно способствовать спокойному, контролируемому процессу ее прохождения.

Правило 2 Соблюдайте принцип Узкого горлышка

Один плохой главнокомандующий лучше двух хороших.

Наполеон I Бонапарт

Как обычно проходит проверка? Часть запросов по документам получает и исполняет бухгалтерия (причем каждый бухгалтер отвечает за свою часть учета), технологические вопросы проясняют производственники, а своим видением положения дел делятся все: продавцы, логисты, кадровики и даже монтажники.

В нашей практике был случай, когда монтажники цеха 5 дали показания, что цех 6, расположенный во вновь построенном здании, заработал в мае 2010-го. Такой вывод работники сделали, поскольку видели, как в помещении горел свет. На основании этих показаний инспекция сделала вывод, что организация несвоевременно приняла здание к учету, и доначислила налог на имущество компании.

Потребовались огромные усилия, чтобы в суде доказать, что свет горел потому, что проводились монтажные работы...

В такой ситуации разобраться, какие из требований инспекции исполнены, и какие документы и пояснения представлены, крайне затруднительно.

И не исключены неприятные неожиданности, когда из акта проверки становится ясно, что отдел продаж представил недействующую редакцию договора либо проект договора, существенные условия которого (в отличие от действующего) влекут иные налоговые последствия...

Или водитель сказал: Не знаю такого контрагента. К нему ничего не доставлял. Все сам развожу. Однако выясняется, что в проверяемый период этот водитель еще (либо уже) не работал, а, следовательно, и не мог знать.

Ну и классический случай в инспекции дает показания обиженный кладовщик, уволенный за прогулы, который мало что смыслит в вопросах выбора контрагентов.

Вот почему все общение с налоговыми органами должно происходить через одно ответственное лицо (так называемый принцип узкого горлышка). Именно ответственное лицо получает требования о представлении документов, передает документы и сведения инспекторам; все мероприятия налогового контроля (осмотры, выемки, инвентаризации, допросы) проходят в присутствии него.

Это удобно как самой компании, поскольку другие сотрудники не отвлекаются от исполнения своих прямых обязанностей, так и налоговому органу, который получает ответственное лицо в свое распоряжение.

Правило 3 Правильно разместите проверяющих

Если ты не управляешь процессом, он начинает управлять тобой.

Посадить проверяющих за свободный столик в бухгалтерии (где до этого стояли печеньки и микроволновка с чайником) не самая лучшая затея. Лучше выделить отдельное помещение (не архив), свободное от лишних папок и от компьютеров с доступом в 1С.

Кстати, в нашей практике был случай, когда инспектор возмутился, что в его кабинете слишком маленькое окошко. Понятно, что все мы с удовольствием работали бы в кабинете с видом на море или океан, чтобы в распахнутое окно врывался морской бриз, а слух успокаивали крики чаек... Но суровые реалии таковы: если помещение пригодно для работы получите и распишитесь.

Если же компания свободным помещением не располагает, следует обратиться письменно в инспекцию с просьбой провести проверку на ее территории. В качестве обоснования привести отсутствие свободных помещений, ремонт.

Правило 4 Разработайте и внедрите регламент поведения сотрудников при проверке

Дисциплина против беспорядка плотина

Ваши сотрудники должны знать, как реагировать на просьбы (уговоры, приказы) работников инспекции (самое верное решение направить к ответственному по проверке). Нездоровая ситуация, когда на протяжении двух месяцев (а то и больше) весь штат работает на проверку, а бухгалтеры то и дело бегают объяснять проверяющим, откуда взялась вот эта цифра в отчете. В конце концов, каждый должен заниматься своим делом.

Для этого мы рекомендуем разработать внутренний регламент поведения при проверках (не только при налоговых) и ознакомить всех сотрудников с ним под роспись. Это может показаться смешным, но задушевные разговоры и откровения с инспекторами в курилках это не только не редкость, а один из способов сбора информации.

Цель регламента обеспечить:

а)нормальное функционирование организации;
б)контроль выполнения сотрудниками своей непосредственной работы;
в)представление достоверной информации проверяющим.

Ключевое правило регламента о любых обращениях проверяющих (как устных, так и письменных например вручение уведомления о вызове на допрос) все без исключения сотрудники обязаны незамедлительно сообщать ответственному за проверку.

Правило 5 Фиксируйте ход проверки

Самый тупой карандаш лучше самой острой памяти

При сопровождении выездных налоговых проверок мы используем дневник проверки, в который заносим все данные о проводимых инспекторами процессуальных действиях, о запрошенной информации (в том числе устной), о представленных документах.

Проанализировав данные дневника, с высокой точностью можно спрогнозировать возможные претензии инспекторов. А значит, время на формирование и усиление правовой позиции компании увеличивается.

Второе, не менее важное прикладное значение такой фиксации заключается в том, что выявить процедурные нарушения инспекции гораздо проще, когда вся информация по проверке собрана в одном месте.

Случай, который мы часто вспоминаем. Налоговый орган провел выемку документов. В обоснование правомерности ее проведения он сослался на отказ руководителя общества от получения требования. Отказ был подтвержден подписями двух понятых. Восстановив ход проверки, мы выявили, что директор общества никак не мог отказаться от его получения.

Дело в том, что в день отказа от получения требования директор отсутствовал на территории Российской Федерации, он находился за границей, что подтверждалось отметкой в загранпаспорте.

В ходе судебного процесса мы задали ряд уточняющих вопросов помнят ли проверяющие день вручения требования, как директор отказывался, что он сказал, где они нашли понятых. В ответ последовал красочный и детальный рассказ о том, как инспекторы пришли в офис компании, как директор в грубой форме отказался, выбежал из кабинета и уехал. Было видно, что судья сочувствует представителям инспекции, внутренне возмущаясь нерадивости и безответственности налогоплательщика.

Когда же мы предоставили загранпаспорт, это надо было видеть. Один участник процесса краснел от возмущения никто не любит, когда из него делают дурака, другой участник бледнел от страха и стыда. Понятно, что позиция суда резко изменилась. Ведь если человек врет в части, то под сомнения ставится целое. Решение налогового органа было признано незаконным.

Правило 6 Документы передавайте строго по описи

Очень важное правило. Фиксация факта передачи документов (не только копий, но и оригиналов для ознакомления) решает следующие задачи:

• обеспечение сохранности документов;

• защита от штрафа за непредставление документов;

• отслеживание того, какие документы переданы;

• защита от повторного истребования документов (например, представленных
  ранее в ходе камеральной проверки);

• обоснование незаконности выемки.

Несколько лет назад инспектор отказался подписывать опись (сейчас такое редко встретишь уровень сотрудников налоговых органов непрерывно растет). В таком случае у налогоплательщика есть возможность представить документы с описью через канцелярию инспекции либо направить заказным письмом с описью и уведомлением. Но ни в коем случае не представлять просто так. Помните: права и обязанности налогоплательщика и налогового органа взаимосвязаны.

Правило 7 Выявляйте налоговые подушки безопасности

Практически у каждого налогоплательщика есть так называемые скрытые налоговые переплаты. Ищите, выявляйте самостоятельно либо привлекайте специалистов.

Например, бухгалтеры не любят сажать на прибыль расходы по оплате мобильной связи сотрудников, расходы на обеспечение нормальных условий работы (кондиционер, аквариум, кофе-машина). Однако при должном документальном оформлении такие расходы можно и нужно списывать на расходы.

Другой пример руководство невыгодными письмами Минфина, противоречащими сложившейся судебной практике, а зачастую и другим письмам самого же ведомства. Такой уж он, Минфин, у нас непостоянный в налоговых вопросах... Например, про необходимость восстанавливать НДС с сумм недостачи товара.

Так за три года набегает.

В одном деле неучтенные расходы, выявленные в ходе аудита, мы отразили в возражениях на акт проверки. Часть расходов признала сама инспекция, часть управление, а правомерность принятия остальных расходов подтвердил суд. В результате для предпринимателя выездная налоговая проверка закончилась не недоимкой, а возвратом переплаты из бюджета.

В заключение еще раз повторим назначьте ответственного, выделите отдельное помещение, проинструктируйте сотрудников, документы передавайте строго по описи, фиксируйте ход проверки, выявляйте переплаты и, самое главное, тренируйте спокойствие.

В фильме Шпионский мост (рекомендуем к просмотру) советский разведчик Рудольф Абель сохранял спокойствие в любых ситуациях. Когда герой Тома Хэнкса его спрашивал: Вы что, совсем не волнуетесь? он каждый раз спокойно отвечал: А это поможет?

Так что, начиная переживать, спросите себя: А это поможет?

1. БУДЬ ГОТОВ ПОДТВЕРДИТЬ ДЕЛОВУЮ ЦЕЛЬ

Без бумажки я букашка, а с бумажкой человек

Налоговая выгода не может быть единственной целью сделки. Для сложных, крупных и нетипичных сделок готовь защитный файл. В котором будут сохранены дополнительные доказательства реальности и разумности хозяйственной деятельности: бизнес-план, экономические расчеты, пояснительные записки, отчеты, заключения сторонних консультантов и т.д.

Это метод дополнительного документального подтверждения.

2. ДОВЕРЯЙ, НО ПРОВЕРЯЙ СВОЕГО КОНТРАГЕНТА

Будь избирателен в выборе бизнес-партнеров, сохраняй доказательства проявления должной осмотрительности, будь готов раскрыть причины выбора конкретного контрагента. Глубина проверки зависит от масштаба сделки. Внедри и контролируй исполнение Регламента проверки контрагента.

3. СЕМЬ РАЗ ОТМЕРЬ И ОДИН РАЗ ОТРЕЖЬ

Взмах крыла бабочки может вызвать цунами на другом конце света.

Совершая юридически значимые действия, просчитывай возможные последствия с точки зрения имущественной, налоговой, уголовной и иной ответственности.

Анализируй последствия второго и третьего порядка. Прямые следствия твоих решений могут противоречить долгосрочным задачам.

4. ДЕРЖИ РУКУ НА ПУЛЬСЕ

В налоговое законодательство каждый год вносят сотни изменений. Меняются подходы налоговиков и судов. То, что вчера было нормой сегодня преследуется по закону.

Подписывайся на telegram канал НалогPro (pronalog), который мы создали, чтобы каждый мог быть в курсе последних изменений правоприменительной практики. Не дай застать себя врасплох.

5. РЕГУЛЯРНО ПРОВОДИ НАЛОГОВЙ CHECK-UP

Предупрежден значит вооружен

Налоговый check-up это комплексное обследование налогового здоровья, которое надо проводить минимум раз в год. В зависимости от масштаба бизнеса проводи своими силами либо привлекай налоговых консультантов.

Это возможность узнать, что произойдет и сколько вам доначислят налогов и штрафов, если завтра у вас начнется налоговая проверка.

Своевременное выявление налоговых рисков позволяет сыграть на опережение принять взвешенные управленческие решения, предотвратить значительные финансовые, а возможно, и уголовно-правовые проблемы.

6. ДЕЛАЙ, ЧТО ДОЛЖЕН, НО НЕ БОЛЬШЕ

Необходимо строго выполнять обязанности, предусмотренные Налоговым кодексом, но не более. Позиция давайте отдадим все, что просят не нужно ссориться с налоговой не решает проблему, а порождает новые.

7. СПОКОЙСТВИЕ, ТОЛЬКО СПОКОЙСТВИЕ

Генералы не бегают, потому что в мирное время это выглядит смешно, а в военное вызывает панику.
Эмоции, проявленные в общении с проверяющими, не принесут вам никакой пользы. Мольба не будет услышана, угроза уголовно наказуема. Вам помогут не эмоции, а трезвый холодный расчет. Должен быть правильный настрой.
Общение воспринимайте как деловые переговоры. У них свои задачи, у Вас свои.

Ваша задача - выстроить корректное, уважительное и эффективное взаимодействие в рамках правового поля. Ваша задача выстроить эффективное взаимодействие с проверяющими в рамках правового поля.

Во-вторых, не старайтесь показаться умным, концентрируйтесь на главной своей задаче защитить интересы своего бизнеса.

Помните, Вы не на экзамене. Если Вам задают вопрос, который Вам непонятен или Вы ощущаете подвох никто не мешает взять паузу и подумать, или, например, посоветоваться с юристом. Именно желание показаться осведомленным приводит к лишним словам, соответственно, к серьезным проблемам. Умный не боится показаться глупым, а глупый хочет показаться умным. У Вас должен быть правильный фокус Вы не на конкурсе Самый осведомленный директор/бухгалтер/сотрудник, Ваша цель минимизировать налоговые доначисления и возможные риски. Именно фокус на главной задаче позволит Вам выбрать оптимальный вариант поведения.

8. ПРИНЦИП УЗКОГО ГОРЛШКА

У семи нянек дитя без глазу

Все взаимодействия с налоговым органом осуществлять через ответственное лицо. Именно ответственное лицо получает требования о представлении документов, передает документы и сведения инспекторам; все мероприятия налогового контроля (осмотры, выемки, инвентаризации, допросы) проходят в присутствии него.

9. ОТВЕЧАТЬ НА ВОПРОС МЕДЛЕННО НАДО

Следователь: Откуда у Вас Евангелие?

Свидетель: От Матфея

Не старайтесь показаться умным, концентрируйтесь на главной своей задаче защитить интересы своего бизнеса.

Помните, Вы не на экзамене. Если Вам задают вопрос, который Вам непонятен или Вы ощущаете подвох никто не мешает взять паузу и подумать, или, например, посоветоваться с юристом. Именно желание показаться осведомленным приводит к лишним словам, соответственно, к серьезным проблемам. Умный не боится показаться глупым, а глупый хочет показаться умным. У Вас должен быть правильный фокус Вы не на конкурсе Самый осведомленный директор/бухгалтер/сотрудник, Ваша цель минимизировать налоговые доначисления и возможные риски. Именно фокус на главной задаче позволит Вам выбрать оптимальный вариант поведения.

Допрос это не экзамен, на котором вы должны знать всё или удивить всех скоростью ваших ответов. Это процессуальное действие по результатам которого будет составлен протокол. Поэтому не торопись, не строй предположения, взвесь, продумай возможный ответ.

Если вопрос непонятен или ощущаете подвох возьмите паузу и подумайте или посоветуйся с юристом. Именно желание показаться осведомленным приводит к лишним словам, соответственно, к серьезным проблемам. Умный не боится показаться глупым, а глупый хочет показаться умным.

Не старайтесь показаться умным, а концентрируйтесь на главной своей задаче защитить интересы своего бизнеса.

10. ПРИБЛИЗЬСЯ К ОЛЕНЮ И НЕ ОШИБЕШЬСЯ

Подвергай все сомнению.

Стадия возражения или обжалования всегда предполагает изучение доказательств, представленных налоговым органом. Чтобы сформировать свою позицию необходимо тщательно изучить, перепроверить и подвергнуть сомнению каждый факт, вывод, дату, расчет и т.д.

Приблизься к оленю, и не промахнешься.