Налоги

Мы живем в удивительное время каждый становится экспертом, прочитав пару статей из интернета. Есть, конечно, сферы жизни, в которых мы были экспертами всегда, еще задолго до появления всемирной сети. Например, футбол, хоккей, отношения и управление страной.

Но теперь мы дополнительно освоили и специальности, требующие специфических знаний. Например, медицина. Google в помощь и вот мы поправляем врачей, сами ставим себе диагноз и назначаем лечение. И только когда совсем уже худо, когда петух непрерывно начинает клевать в то место, где спина теряет свое благородное название, мы бежим к врачу, которому приходится не только лечить запущенную болезнь, но и бороться с последствиями нашего интернет-лечения.

Подобная ситуация и с налогами. Интернет пестрит всевозможными советами, как и что делать во время налоговой проверки, очень часто прямо противоречащими друг другу.

Кто-то советует сразу включить видеокамеру и диктофон, кто-то предлагает выделить кабинет с чайником, СВЧ-печью и заполненным холодильником. Одни предлагают свести устное общение к минимуму, другие дают советы, как расположить к себе, в стиле называйте чаще по имени, делайте комплименты, но не льстите, попросите совета на будущее. Одни советы слишком общие, другие излишне конкретизированные, а некоторые вообще опасны и могут привести к негативным и непредсказуемым последствиям.

Испытывая желание нести знания в массы и искренне переживая за налоговое здоровье наших сограждан, мы тщательно проанализировали имеющуюся информацию о проведении налоговых проверок, а также обобщили наш 10-летний опыт сопровождения налоговых проверок.

Наша задача определить конкретные правила поведения, алгоритм действий налогоплательщика, результатом выполнения которых будет минимизация возможных доначислений.

Обратите внимание именно минимизация, так как доначисления, конечно, будут. Нулевые проверки это нонсенс. Ведь от эффективности проверок зависят показатели инспекции и, соответственно, премирование сотрудников. Поэтому доначисления будут, но то, в каком объеме и, самое главное, будут ли у вас основания их оспорить в суде, во многом зависит от качества ваших действий во время налоговой проверки.

Итак, вам докладывают, что придет налоговая проверка. Или налоговые инспекторы уже ожидают в приемной, чтобы вы подписали решение о проведении проверки.

Правило 1. Спокойствие, только спокойствие!

Работай спокойнее, Соломон, заметил Беня одному из тех, кто кричал громче других, не имей эту привычку быть нервным на работе.

Исаак Бабель Одесские рассказы

Несмотря на шуточный характер правила, выполнять его необходимо. Вам помогут не эмоции, а трезвый холодный расчет. Должен быть правильный настрой.

Помните, генералы не бегают, потому что в мирное время это выглядит смешно, а в военное вызывает панику.

Если у вас железные нервы и налоговая поверка является для вас рядовым событием, то сразу переходите к правилу 2.

Для большинства же встреча с проверяющими ситуация, приближенная к экстремальной.

Настроиться на правильный лад помогут следующие установки.

Во-первых, общение с проверяющими следует рассматривать как деловые переговоры.
У них свои задачи, у вас свои. Ваша задача выстроить корректное, уважительное
взаимодействие.

Во-вторых, не старайтесь показаться умным, концентрируйтесь на главной своей задаче защитить интересы своего бизнеса. Помните, вы не на экзамене. Если вам задают вопрос, который вам непонятен, или вы ощущаете подвох, никто не мешает взять паузу и подумать или, например, посоветоваться с юристом. Именно желание показаться осведомленным приводит к лишним словам, соответственно, к серьезным проблемам. Умный не боится показаться глупым, а глупый хочет показаться умным. У вас должен быть правильный фокус вы не на конкурсе Самый
осведомленный директор/бухгалтер/сотрудник, ваша цель минимизировать налоговые доначисления и возможные риски. Именно фокус на главной задаче позволит вам выбрать оптимальный вариант поведения.

В-третьих, никогда не недооценивайте ваших оппонентов.Был у нас один знакомый инспектор. Очень сильный и квалифицированный специалист. Но, приходя на проверку, он производил впечатление полной некомпетентности и непонимания основ бухгалтерского и налогового учета. Постоянно просил ему что-то подсказать, показать, объяснить, дескать, он вообще первый раз видит такой сложный учет. Выглядел стеснительным и неказистеньким. Через пару дней проверяемые расслаблялись, начинали к нему относиться свысока, периодически подшучивая, подтрунивая над ним. В ответ инспектор только краснел и неумело отшучивался. Через какое-то время расслабление достигало уровня разгильдяйства передаваемые документы никто не отслеживал, не просматривал, предоставляли доступ к 1С все равно ничего не поймет, докладывали директору все в порядке, все под контролем. Но ситуация переворачивалась с ног на голову в день вручения объемного, увесистого и очень качественного акта по результатам налоговой проверки. Бухгалтерия бледнела, директор краснел, а инспектор оставался невозмутимым. Выглядел и разговаривал, правда, совсем по-другому...

Если же вы хотите дополнительно себя обезопасить, а также минимизировать неудобства, возникающие при налоговой проверке, то можете обратиться в юридические фирмы, которые предоставляют услугу правового сопровождения налоговой проверки.

На что необходимо обратить внимание при выборе юридической фирмы?

Во-первых,желательно, чтобы у фирмы была конкретная налоговая специализация. У юристов, как и у врачей, должна быть специализация. Если у вас болят зубы, вы пойдете к стоматологу, а не к проктологу и даже не к специалисту широкого профиля. Аналогично и у юристов. Вас должны насторожить фельдшеры от юриспруденции, которые позиционируют себя как специалисты в семейном, трудовом, корпоративном праве. Налоговое право? Да, конечно, мы тоже им занимаемся! Опасайтесь такого не полетит.

Во-вторых,у привлекаемых вами специалистов должен быть положительный опыт ведения подобных проектов. Не стоит выступать в качестве испытательного полигона.

В-третьих,да, юрист снимает с вас бльшую часть проблем, вы получаете возможность сконцентрироваться на основной деятельности, но в любом случае вы должны держать руку на пульсе. Вам следует установить контрольные точки, позволяющие убедиться в эффективности и полезности правового сопровождения. Мы, например, готовим для руководителя еженедельный отчет о проделанной работе, о текущей ситуации и о планируемых мероприятиях.

Очень важно понимать, что привлекаемые специалисты не должны развязывать маленькую войну с налоговой инспекцией, желая показать свои глубокие познания, недолжны провоцировать налоговую вендетту. Напротив, они должны обеспечить квалифицированную защиту ваших интересов и минимизировать налоговые риски, создав нормальный микроклимат проведения проверки и выстроив корректные отношения с проверяющими, позволив вам сконцентрироваться на вашей основной деятельности.

Таким образом, юридическое сопровождение налоговой проверки должно способствовать спокойному, контролируемому процессу ее прохождения.

Правило 2 Соблюдайте принцип Узкого горлышка

Один плохой главнокомандующий лучше двух хороших.

Наполеон I Бонапарт

Как обычно проходит проверка? Часть запросов по документам получает и исполняет бухгалтерия (причем каждый бухгалтер отвечает за свою часть учета), технологические вопросы проясняют производственники, а своим видением положения дел делятся все: продавцы, логисты, кадровики и даже монтажники.

В нашей практике был случай, когда монтажники цеха 5 дали показания, что цех 6, расположенный во вновь построенном здании, заработал в мае 2010-го. Такой вывод работники сделали, поскольку видели, как в помещении горел свет. На основании этих показаний инспекция сделала вывод, что организация несвоевременно приняла здание к учету, и доначислила налог на имущество компании.

Потребовались огромные усилия, чтобы в суде доказать, что свет горел потому, что проводились монтажные работы...

В такой ситуации разобраться, какие из требований инспекции исполнены, и какие документы и пояснения представлены, крайне затруднительно.

И не исключены неприятные неожиданности, когда из акта проверки становится ясно, что отдел продаж представил недействующую редакцию договора либо проект договора, существенные условия которого (в отличие от действующего) влекут иные налоговые последствия...

Или водитель сказал: Не знаю такого контрагента. К нему ничего не доставлял. Все сам развожу. Однако выясняется, что в проверяемый период этот водитель еще (либо уже) не работал, а, следовательно, и не мог знать.

Ну и классический случай в инспекции дает показания обиженный кладовщик, уволенный за прогулы, который мало что смыслит в вопросах выбора контрагентов.

Вот почему все общение с налоговыми органами должно происходить через одно ответственное лицо (так называемый принцип узкого горлышка). Именно ответственное лицо получает требования о представлении документов, передает документы и сведения инспекторам; все мероприятия налогового контроля (осмотры, выемки, инвентаризации, допросы) проходят в присутствии него.

Это удобно как самой компании, поскольку другие сотрудники не отвлекаются от исполнения своих прямых обязанностей, так и налоговому органу, который получает ответственное лицо в свое распоряжение.

Правило 3 Правильно разместите проверяющих

Если ты не управляешь процессом, он начинает управлять тобой.

Посадить проверяющих за свободный столик в бухгалтерии (где до этого стояли печеньки и микроволновка с чайником) не самая лучшая затея. Лучше выделить отдельное помещение (не архив), свободное от лишних папок и от компьютеров с доступом в 1С.

Кстати, в нашей практике был случай, когда инспектор возмутился, что в его кабинете слишком маленькое окошко. Понятно, что все мы с удовольствием работали бы в кабинете с видом на море или океан, чтобы в распахнутое окно врывался морской бриз, а слух успокаивали крики чаек... Но суровые реалии таковы: если помещение пригодно для работы получите и распишитесь.

Если же компания свободным помещением не располагает, следует обратиться письменно в инспекцию с просьбой провести проверку на ее территории. В качестве обоснования привести отсутствие свободных помещений, ремонт.

Правило 4 Разработайте и внедрите регламент поведения сотрудников при проверке

Дисциплина против беспорядка плотина

Ваши сотрудники должны знать, как реагировать на просьбы (уговоры, приказы) работников инспекции (самое верное решение направить к ответственному по проверке). Нездоровая ситуация, когда на протяжении двух месяцев (а то и больше) весь штат работает на проверку, а бухгалтеры то и дело бегают объяснять проверяющим, откуда взялась вот эта цифра в отчете. В конце концов, каждый должен заниматься своим делом.

Для этого мы рекомендуем разработать внутренний регламент поведения при проверках (не только при налоговых) и ознакомить всех сотрудников с ним под роспись. Это может показаться смешным, но задушевные разговоры и откровения с инспекторами в курилках это не только не редкость, а один из способов сбора информации.

Цель регламента обеспечить:

а)нормальное функционирование организации;
б)контроль выполнения сотрудниками своей непосредственной работы;
в)представление достоверной информации проверяющим.

Ключевое правило регламента о любых обращениях проверяющих (как устных, так и письменных например вручение уведомления о вызове на допрос) все без исключения сотрудники обязаны незамедлительно сообщать ответственному за проверку.

Правило 5 Фиксируйте ход проверки

Самый тупой карандаш лучше самой острой памяти

При сопровождении выездных налоговых проверок мы используем дневник проверки, в который заносим все данные о проводимых инспекторами процессуальных действиях, о запрошенной информации (в том числе устной), о представленных документах.

Проанализировав данные дневника, с высокой точностью можно спрогнозировать возможные претензии инспекторов. А значит, время на формирование и усиление правовой позиции компании увеличивается.

Второе, не менее важное прикладное значение такой фиксации заключается в том, что выявить процедурные нарушения инспекции гораздо проще, когда вся информация по проверке собрана в одном месте.

Случай, который мы часто вспоминаем. Налоговый орган провел выемку документов. В обоснование правомерности ее проведения он сослался на отказ руководителя общества от получения требования. Отказ был подтвержден подписями двух понятых. Восстановив ход проверки, мы выявили, что директор общества никак не мог отказаться от его получения.

Дело в том, что в день отказа от получения требования директор отсутствовал на территории Российской Федерации, он находился за границей, что подтверждалось отметкой в загранпаспорте.

В ходе судебного процесса мы задали ряд уточняющих вопросов помнят ли проверяющие день вручения требования, как директор отказывался, что он сказал, где они нашли понятых. В ответ последовал красочный и детальный рассказ о том, как инспекторы пришли в офис компании, как директор в грубой форме отказался, выбежал из кабинета и уехал. Было видно, что судья сочувствует представителям инспекции, внутренне возмущаясь нерадивости и безответственности налогоплательщика.

Когда же мы предоставили загранпаспорт, это надо было видеть. Один участник процесса краснел от возмущения никто не любит, когда из него делают дурака, другой участник бледнел от страха и стыда. Понятно, что позиция суда резко изменилась. Ведь если человек врет в части, то под сомнения ставится целое. Решение налогового органа было признано незаконным.

Правило 6 Документы передавайте строго по описи

Очень важное правило. Фиксация факта передачи документов (не только копий, но и оригиналов для ознакомления) решает следующие задачи:

• обеспечение сохранности документов;

• защита от штрафа за непредставление документов;

• отслеживание того, какие документы переданы;

• защита от повторного истребования документов (например, представленных
  ранее в ходе камеральной проверки);

• обоснование незаконности выемки.

Несколько лет назад инспектор отказался подписывать опись (сейчас такое редко встретишь уровень сотрудников налоговых органов непрерывно растет). В таком случае у налогоплательщика есть возможность представить документы с описью через канцелярию инспекции либо направить заказным письмом с описью и уведомлением. Но ни в коем случае не представлять просто так. Помните: права и обязанности налогоплательщика и налогового органа взаимосвязаны.

Правило 7 Выявляйте налоговые подушки безопасности

Практически у каждого налогоплательщика есть так называемые скрытые налоговые переплаты. Ищите, выявляйте самостоятельно либо привлекайте специалистов.

Например, бухгалтеры не любят сажать на прибыль расходы по оплате мобильной связи сотрудников, расходы на обеспечение нормальных условий работы (кондиционер, аквариум, кофе-машина). Однако при должном документальном оформлении такие расходы можно и нужно списывать на расходы.

Другой пример руководство невыгодными письмами Минфина, противоречащими сложившейся судебной практике, а зачастую и другим письмам самого же ведомства. Такой уж он, Минфин, у нас непостоянный в налоговых вопросах... Например, про необходимость восстанавливать НДС с сумм недостачи товара.

Так за три года набегает.

В одном деле неучтенные расходы, выявленные в ходе аудита, мы отразили в возражениях на акт проверки. Часть расходов признала сама инспекция, часть управление, а правомерность принятия остальных расходов подтвердил суд. В результате для предпринимателя выездная налоговая проверка закончилась не недоимкой, а возвратом переплаты из бюджета.

В заключение еще раз повторим назначьте ответственного, выделите отдельное помещение, проинструктируйте сотрудников, документы передавайте строго по описи, фиксируйте ход проверки, выявляйте переплаты и, самое главное, тренируйте спокойствие.

В фильме Шпионский мост (рекомендуем к просмотру) советский разведчик Рудольф Абель сохранял спокойствие в любых ситуациях. Когда герой Тома Хэнкса его спрашивал: Вы что, совсем не волнуетесь? он каждый раз спокойно отвечал: А это поможет?

Так что, начиная переживать, спросите себя: А это поможет?

1. БУДЬ ГОТОВ ПОДТВЕРДИТЬ ДЕЛОВУЮ ЦЕЛЬ

Без бумажки я букашка, а с бумажкой человек

Налоговая выгода не может быть единственной целью сделки. Для сложных, крупных и нетипичных сделок готовь защитный файл. В котором будут сохранены дополнительные доказательства реальности и разумности хозяйственной деятельности: бизнес-план, экономические расчеты, пояснительные записки, отчеты, заключения сторонних консультантов и т.д.

Это метод дополнительного документального подтверждения.

2. ДОВЕРЯЙ, НО ПРОВЕРЯЙ СВОЕГО КОНТРАГЕНТА

Будь избирателен в выборе бизнес-партнеров, сохраняй доказательства проявления должной осмотрительности, будь готов раскрыть причины выбора конкретного контрагента. Глубина проверки зависит от масштаба сделки. Внедри и контролируй исполнение Регламента проверки контрагента.

3. СЕМЬ РАЗ ОТМЕРЬ И ОДИН РАЗ ОТРЕЖЬ

Взмах крыла бабочки может вызвать цунами на другом конце света.

Совершая юридически значимые действия, просчитывай возможные последствия с точки зрения имущественной, налоговой, уголовной и иной ответственности.

Анализируй последствия второго и третьего порядка. Прямые следствия твоих решений могут противоречить долгосрочным задачам.

4. ДЕРЖИ РУКУ НА ПУЛЬСЕ

В налоговое законодательство каждый год вносят сотни изменений. Меняются подходы налоговиков и судов. То, что вчера было нормой сегодня преследуется по закону.

Подписывайся на telegram канал НалогPro (pronalog), который мы создали, чтобы каждый мог быть в курсе последних изменений правоприменительной практики. Не дай застать себя врасплох.

5. РЕГУЛЯРНО ПРОВОДИ НАЛОГОВЙ CHECK-UP

Предупрежден значит вооружен

Налоговый check-up это комплексное обследование налогового здоровья, которое надо проводить минимум раз в год. В зависимости от масштаба бизнеса проводи своими силами либо привлекай налоговых консультантов.

Это возможность узнать, что произойдет и сколько вам доначислят налогов и штрафов, если завтра у вас начнется налоговая проверка.

Своевременное выявление налоговых рисков позволяет сыграть на опережение принять взвешенные управленческие решения, предотвратить значительные финансовые, а возможно, и уголовно-правовые проблемы.

6. ДЕЛАЙ, ЧТО ДОЛЖЕН, НО НЕ БОЛЬШЕ

Необходимо строго выполнять обязанности, предусмотренные Налоговым кодексом, но не более. Позиция давайте отдадим все, что просят не нужно ссориться с налоговой не решает проблему, а порождает новые.

7. СПОКОЙСТВИЕ, ТОЛЬКО СПОКОЙСТВИЕ

Генералы не бегают, потому что в мирное время это выглядит смешно, а в военное вызывает панику.
Эмоции, проявленные в общении с проверяющими, не принесут вам никакой пользы. Мольба не будет услышана, угроза уголовно наказуема. Вам помогут не эмоции, а трезвый холодный расчет. Должен быть правильный настрой.
Общение воспринимайте как деловые переговоры. У них свои задачи, у Вас свои.

Ваша задача - выстроить корректное, уважительное и эффективное взаимодействие в рамках правового поля. Ваша задача выстроить эффективное взаимодействие с проверяющими в рамках правового поля.

Во-вторых, не старайтесь показаться умным, концентрируйтесь на главной своей задаче защитить интересы своего бизнеса.

Помните, Вы не на экзамене. Если Вам задают вопрос, который Вам непонятен или Вы ощущаете подвох никто не мешает взять паузу и подумать, или, например, посоветоваться с юристом. Именно желание показаться осведомленным приводит к лишним словам, соответственно, к серьезным проблемам. Умный не боится показаться глупым, а глупый хочет показаться умным. У Вас должен быть правильный фокус Вы не на конкурсе Самый осведомленный директор/бухгалтер/сотрудник, Ваша цель минимизировать налоговые доначисления и возможные риски. Именно фокус на главной задаче позволит Вам выбрать оптимальный вариант поведения.

8. ПРИНЦИП УЗКОГО ГОРЛШКА

У семи нянек дитя без глазу

Все взаимодействия с налоговым органом осуществлять через ответственное лицо. Именно ответственное лицо получает требования о представлении документов, передает документы и сведения инспекторам; все мероприятия налогового контроля (осмотры, выемки, инвентаризации, допросы) проходят в присутствии него.

9. ОТВЕЧАТЬ НА ВОПРОС МЕДЛЕННО НАДО

Следователь: Откуда у Вас Евангелие?

Свидетель: От Матфея

Не старайтесь показаться умным, концентрируйтесь на главной своей задаче защитить интересы своего бизнеса.

Помните, Вы не на экзамене. Если Вам задают вопрос, который Вам непонятен или Вы ощущаете подвох никто не мешает взять паузу и подумать, или, например, посоветоваться с юристом. Именно желание показаться осведомленным приводит к лишним словам, соответственно, к серьезным проблемам. Умный не боится показаться глупым, а глупый хочет показаться умным. У Вас должен быть правильный фокус Вы не на конкурсе Самый осведомленный директор/бухгалтер/сотрудник, Ваша цель минимизировать налоговые доначисления и возможные риски. Именно фокус на главной задаче позволит Вам выбрать оптимальный вариант поведения.

Допрос это не экзамен, на котором вы должны знать всё или удивить всех скоростью ваших ответов. Это процессуальное действие по результатам которого будет составлен протокол. Поэтому не торопись, не строй предположения, взвесь, продумай возможный ответ.

Если вопрос непонятен или ощущаете подвох возьмите паузу и подумайте или посоветуйся с юристом. Именно желание показаться осведомленным приводит к лишним словам, соответственно, к серьезным проблемам. Умный не боится показаться глупым, а глупый хочет показаться умным.

Не старайтесь показаться умным, а концентрируйтесь на главной своей задаче защитить интересы своего бизнеса.

10. ПРИБЛИЗЬСЯ К ОЛЕНЮ И НЕ ОШИБЕШЬСЯ

Подвергай все сомнению.

Стадия возражения или обжалования всегда предполагает изучение доказательств, представленных налоговым органом. Чтобы сформировать свою позицию необходимо тщательно изучить, перепроверить и подвергнуть сомнению каждый факт, вывод, дату, расчет и т.д.

Приблизься к оленю, и не промахнешься.

Исследовательская группа Deutsche Bank предложила, чтобы люди платили 5% налог за привилегию работать из дома, если они продолжат делать это после пандемии. Это должно будет субсидировать доход, потерянный малообеспеченными из-за кризиса коронавируса.

Главный стратег банка Люк Темпельман сообщил о такой идее в исследовательском отчете, опубликованном в ежемесячном журнале Konzept, созданном для инвесторов и клиентов Deutsche Bank (см. страницы 32-34). По его словам, выход из финансового кризиса, вызванного эпидемией, потребует решительных мер. А налог на удаленных сотрудников, по их мнению, требовался уже несколько лет. Просто теперь Covid сделал это очевидным.

Дойче Банк, один из немногих глобальных системно значимых банков, считает, что люди, работающие из дома, сильно экономят на ежедневных тратах. Одежде, чистке, ресторанах, общественном транспорте. Согласно отчету, они вносят меньший вклад в инфраструктуру экономики, но при этом получают все её преимущества.

По словам Темпельмана, глобальная экономика не была готова к тому, что сотни миллионов жителей начнут работать из дома. В Германии их на пике было 67% от рабочей силы (в США до 50%, в Британии 47%). Экономическая инфраструктура, поддерживающая общение людей лицом к лицу, строилась сотни лет, но теперь тренд изменился, и многие больше не вернутся к тому, что было. По результатам опроса Deutsche Bank, больше половины людей, попробовавших работу из дома, хотят теперь всегда продолжать так работать хотя бы 2-3 дня в неделю. И если в апреле около 50% опрошенных говорили, что будут работать из дома только в случае необходимости, то к сентябрю так думали только 20% работников.

Минусы тоже есть, в основном в виде стресса, если приходится переключаться между работой и детьми, или если домашний офис недостаточно хорошо обустроен. Но в целом доля людей, считающих себя более продуктивными дома, за время пандемии сильно увеличилась. А значит, у работодателей тоже есть стимулы переводить на удалёнку всё больше своих сотрудников. Которые будут ежедневно давать экономике меньше, чем они делали раньше. По мнению аналитиков Deutsche Bank, это требуется как-то компенсировать.

Как будет работать налог

Для начала, налог не предлагают вводить на то время, когда государство рекомендует людям работать из дома. И вообще на все те случаи, когда у людей нет выбора, где и как им работать. Самозанятые или малообеспеченные тоже могут быть исключены. Налог будет платить работодатель, если он не дает сотруднику возможности работать в офисе. Если такая возможность есть, а сотрудник всё равно выбирает работу из дома, он будет платить налог за каждый день такой работы. Отвечать за то, чтобы всё было подсчитано правильно, будет, опять же, компания.

Удаленные сотрудники обычно, по подсчетам аналитиков Deutsche Bank, имеют доход выше среднего. После продолжительных расчетов, команда посчитала, что справедливым для них был бы налог 5% на каждый удаленный рабочий день. Это позволило бы уравнять их с другими сотрудниками.

Например, средняя зарплата удаленного сотрудника в США составляет $55 000 в год. Для него 5% налог вышло бы $10 в день. Примерно столько, по расчетам банка, он потратил бы за этот день на поездки в общественном транспорте и обед в кафе рядом с офисом. Получается, такой налог уравнял бы обычного сотрудника с удаленным в плане затрат.

В Великобритании налог получился бы чуть меньше 7 ($9,21) в день для удаленного сотрудника с зарплатой 35,000. В Германии он бы платил 7,50 ($8,85) в день при зарплате 40 000 в год. В России, учитывая что средняя зарплата по вакансиям на удаленке 44 900 рублей в месяц, налог составил бы в среднем 98 рублей за каждый удаленный день. Или около 2245 рублей в месяц для полного удалёнщика, который никогда не работает в офисе.

Что предлагается делать с деньгами

Эксперты Deutsche Bank посчитали, что после пандемии в США ежегодно в сумме будет около 4,6 млрд часов, проводимых на удаленке. Тогда 5%-ный налог позволит собирать дополнительно $48 млрд в год. Этого будет достаточно, чтобы помочь по $1500 тем 29 млн работникам, которые не имеют возможности работать из дома и получают меньше $30 000 в год.

В Великобритании налог на работу из дома поднял бы 6,9 млрд в год, что позволило бы давать грант в 2,000 тем 12% работникам в возрасте выше 25 лет, что получают минимальную зарплату. Это открыло бы для них возможность инвестировать в домашний офис, купить достойный компьютер или пройти курсы повышения квалификации.

В Германии налог собирал бы 15,9 млрд, что дало бы 1500 в год тем 12% людей, которые живут на минимальные 12 600 в год.

Конечно, аналитики банка ожидают, что многим новый налог не понравится. Они скажут, что участие в экономике личный выбор каждого. И они не должны быть наказаны за совершение определенного выбора. Но такие люди, по мнению Люка Темпельмана, должны помнить, что правительства всегда создавали и упраздняли налоги в соответствии с социальной средой.

Например, несколько столетий назад в Британии, Франции и Ирландии обществу был некомфортен массовый подоходный налог. Люди не хотели, чтобы кто-либо знал, сколько они зарабатывают, это считалось гранью вульгарности. Тогда правительство ввело оконный сбор. Такие налоги платили те, у кого в домах были окна, в зависимости от их количества. Потом общественные нормы изменились, и в XVIII-XIX веках вместо этого ввели всем известный подоходный налог.

Точно таким же образом, говорит Темпельман, нужно вести себя и сейчас. По мере того, как наше текущее общество движется в сторону самоизоляции людей, уменьшения их активной экономической жизни, налоговая система должна следовать за временем. Работники, которые не могут всё делать удаленно, тоже должны иметь достойную зарплату и место под солнцем, по крайней мере, пока мы не найдем, чем их заменить. Особенно сейчас, когда офлайн-бизнес и миллионы сотрудников в индустрии услуг незаслуженно страдают из-за чего-то, что они не могли предвидеть или контролировать. По словам аналитика Deutsche Bank, те, кому посчастливилось отключиться от "экономики лицом к лицу", обязаны помочь остальным тем, кто делает такую их жизнь возможной.

А вы с этим согласны? Или немцы так скоро начнут и воздух налогами облагать?

Обещания, как было и как стало

Путин обещал :) не менять налоги Москва. 3 декабря. INTERFAX.RU Налоговые условия для бизнеса в ближайшее время не должны меняться, заявил президент РФ Владимир Путин в послании Федеральному собранию. Он, конечно, обещал и Конституцию не менять, и пенсионный возраст не повышать и говорил, что соблазна на третий срок у него не было. Но здесь мы поговорим о налогах и льготах для ИТ-компаний.

Одной из основных проблем для малого бизнеса являются высокие взносы (по сути налоги) на зарплату в размере 30.2% плюс ещё по сути НДС 20%, если общая система налогообложения. У малого бизнеса фонд оплаты труда (ФОТ) составляет основные затраты. И ему приходится конкурировать с фрилансерами, которые работают без налогов в чёрную или с налогом 4-6%.

Когда-то лет 10 назад для малого бизнеса сделали пониженные ставки взносов в размере 14.2%. По-моему, это было не для ИТ-компаний, a для всего малого бизнеса. Вот всяком случае точно не требовалась аккредитация в МинСвязи как ИТ-компания, не было требования в 7 сотрудников. Потом это отменили. Были пониженные ставки в размере 20%, которые отменили с 2020 года. Эти ставки в 20% были и для ИП с сотрудниками. В первом квартале 2020 года для ИП с сотрудниками работающими в ИТ льгот не было. Возможно благодаря коронавирусу в качестве мер поддержки со второго квартала дали послабление платить в месяц с сотрудника 30.2% взносов от МРОТ, а с превышения платить 15.2%. Но дальше или МРОТ будут повышать или опять закон изменят. Когда-то была разумная предельная величина базы для начисления страховых взносов. Она была единой для ПФР, ФОМС, ФСС. За последние 10 лет эту предельную величину для ПФР подняли более чем в три раза с 415000р. в 2010 году до 1292000р. в 2020. Можно подумать за эти 10 лет в три раза с лишнем зарплаты выросли или пенсии. Это при том, что ещё и пенсию отодвинули по сроку.

Что меняется по льготам для ИТ-компаний

Долгое время были льготы 14.2% почти для всех ИТ-компаний. Но теперь закручивают гайки и хотят у некоторых ИТ-компаний их забрать, а разработчикам ПО сделать 7.62%.

Раньше одним из условий применения пониженных льгот был абзац 8 пункта 5. Ст. 427 НК РФ: доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, предусмотренным подпунктом 1.1 пункта 2 настоящей статьи, составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период;

То есть под это условия попадали почти все ИТ-компании, в частности те, которые занимались внедрением и поддержкой программного обеспечения.

С 1 января 2021 года вступает в силу Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ (ред. от 23.11.2020) "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и этот пункт будет звучать так: доля доходов от реализации экземпляров разработанных организацией программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на разработанные ею программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования указанных программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, в том числе путем предоставления удаленного доступа к программам для ЭВМ и базам данных, указанным в настоящем абзаце, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет", от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных (за исключением доходов от предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных (в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет"), если такие права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки) по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, предусмотренным подпунктом 1.1 пункта 2 настоящей статьи, составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период;

То есть все, кто только устанавливал и поддерживал программное обеспечение теперь выкинуты из этого закона и лишены льгот.

Правда они оставили там: от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ. То есть если делали адаптацию и модификацию, то льгота остаётся. 1С, CRM, CMS можно адаптировать и модифицировать. А вот Windows просто ставится и никак не адаптируется и уж точно не модифицируется. Хотя можно считать настройку операционной системы под клиента адаптацией. И спорный вопрос что можно считать модификацией Windows. Если установить на Windows своё ПО типа firewall это модификация или нет?! Во всяком случае договор, акты, счёт и назначение платежа стоит изменить, чтобы там фигурировало: адаптация и модификация программы для ЭВМ. Главное же формально соответствовать. Конфигурационный файл настроек для bash уже будет адаптацией и вполне возможно модификацией даже если там всего одна строка. :)

Интересно ещё, что условия должны быть выполнены: по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам. То есть если на пониженные тарифы перешли пять лет назад, то вот 6 лет назад это условие должно быть выполнено, а не за прошлый год. В прошлом году вы вполне могли и пирожками торговать. Интересно у нас законы пишут. Вышло ещё пояснение Минфина, в котором закон пересказывают сложным бюрократическим языком и даны ряд примеров. Там интересен пример 6 для тех, кто занимается внедрением.

Выводы

ИТ-компании, которые не занимаются разработкой своего ПО, чтобы соответствовать новым формулировкам должны менять договоры, счета, акты, назначение платежей.

Кому-то возможно придётся дробить бизнес. Кстати, совсем не стоит этого пугаться. Если можно какое-то подразделение, которое занимается чисто разработкой вынести в отдельное юрлицо, то в этом ничего незаконного нет. Дробление по типу услуг законно. Главное, чтобы было нормальное разделение, разные офисы, разные сотрудники, и так далее, полный список признаков легко можно найти. Некоторые могут присутствовать, например, в виде общих акционеров или даже одного и того же генерального директора, незаконное дробление доказывается только совокупность ряда признаков. Хотя лучше, конечно, иметь и разных генеральных директоров.

В любом случае плохо, что стабильности нет. Правила игры постоянно меняют. И меняются, надо сказать, подленько. Кто-то не заметит этих добавленных слов и к нему придёт налоговая. Мелкий ИТ-бизнес, который внедрял чужое ПО может залететь на доначисление налогов и штрафы.

Из-за COVID-2019 многие работают из дома и уже сотрудничают, как самозанятые или ИП с разными компаниями. В сложившихся условиях это становится выходом для обеих сторон. Удалёнщики в офис не ходят, результат у них выражен не в присутствии в офисе, а в сдаче конкретных задач, поэтому они идеально соответствуют ИП и самозанятым. Фактически государство подталкивает к такой схеме даже те ИТ-компании, которые хотели бы принимать в штат даже удалёнщиков.

Еще в начале 2000-х малый бизнес в России был похож на телегу с квадратными колесами, а сам предприниматель скорее был как Иван Фёдорович Крузенштерн, человек и пароход. Ведь бизнес малый, деньги нужно экономить, а это значит или приходящий бухгалтер, или разбирайся сам во всех этих ФЗ, НК РФ и письмах налоговой. Но прогресс не стоит на месте, и сегодня десятки онлайн-сервисов обещают наивному будущему (или прожженному старому) предпринимателю 99% автоматизацию. Судите сами, сервис за вас: интегрируется с расчетным счетом, запишет все операции в КУДиР, исчислит налог, напомнит когда пришло время его оплатить, отправит платежку в банк, а по итогу года подобьет декларацию и вышлет всё в ФНС. Удобно? Очень. Наконец можно сосредоточиться на бизнесе. Но, есть нюанс!

Итак, разберём конкретный кейс. Если вы интернет-магазин, то значит вы в 2020 используете, как минимум:

• Расчетный счет (р/с) компании

• Бухгалтерский сервис, интегрированный к р/с

• Агрегатор интернет-платежей, который принимает разными способами платежи ваших клиентов и переводит на р/с

Последовательность движения денежных средств в этой схеме простая: агрегатор принимает платежи пользователей, уведомляет вас по API для выдачи товара или услуги, на следующий день единым переводом высылает деньги на р/с. Интернет-бухгалтерия через API подтягивает с р/с список платежей, автоматически их категорирует и использует эту информацию для всякого разного: вносит в книгу учета доходов и расходов (КУДиР), исчисляет налоговую базу, размер налогов и платежи в фонды. Все это настраивается очень просто, и вуаля, можно спать спокойно, ведь налоги уплачены, но ...

На самом деле, нет. В этой схеме нужно учесть, что агрегатор взимает с вас комиссию за свои услуги. Это происходит еще до момента отправки выплаты на р/с. А значит, во-первых, интернет-бухгалтерия уже считает налоговую базу неправильно, ведь клиент заплатил 100 рублей, а на р/с пришло, допустим, 95. Налоговая база занижена! Во-вторых, если вы на УСН Доходы минус расходы, вы можете допустить фатальную ошибку и вручную добавить комиссию агрегатора как расход, уменьшив налоговую базу еще раз. И если во второе верить не хочется, то первое случается повсеместно: интернет-магазины не учитывают это до первой налоговой проверки.

Вы наверняка зададите резонный вопрос: "Наверняка есть классная автоматизация, которая помогает в решении такой проблемы?". Увы, но нет. Ни один из сервисов бухгалтерии не дает инструментов автоматизации для увеличения налоговой базы до корректных значений. Вам придется вручную редактировать каждый перевод на р/с, указывая верную сумму.

Но и это еще не всё. Если об особенностях, описанных ранее, многие уже осведомлены, и тратят своё драгоценное время на ручную правку сумм, учитываемых в налогах, то о другом важном нюансе знает гораздо меньше людей. Тут нужно вспомнить, что агрегатор присылает вам деньги на расчетный счет на следующий рабочий день. И на эту ему письмо ФНС СД-4-3/15363@ от 04.08.2017:

Таким образом, датой получения доходов для принципала (поставщика товара, работ, услуг) будет являться день оплаты клиентами оказанных им услуг, то есть день поступления платежей от клиентов согласно агентскому договору на счета в банках и (или) в кассу агента или через платежный терминал.

Итак, сервис интернет-бухгалтерии уже дважды ошибся в расчете налоговой базы. Сначала он посчитал сумму, уменьшенную на размер комиссии, как доход, а потом еще сделал это за другой день. Особенно ярко это заметно по платежам агрегатора на новогодние праздники до 31 декабря включительно - они прилетят вам на р/с только 8-12 января, и будут учтены интернет-бухгалтерией в доход следующего года.

Как предприниматель может исправить вторую ошибку интернет-бухгалтерии? В случае с рассматриваемым мной сервисом (хоть я и не буду его называть), изменить дату поступления денежных средств, синхронизированных с банком, невозможно. А это значит, что пользуясь этим сервисом, по-умолчанию ваша налоговая база будет исчислена неверно. В той или иной степени это касается всех известных мне сервисов интернет-бухгалтерии.

Кстати, решение этих проблем существует: кое-где можно интегрировать онлайн-бухгалтерию к онлайн-кассе или агрегатору платежей, тогда налоговая база по операциям с ними будет исчисляться корректно. Но к сожалению, на сегодняшний день список таких интеграций очень мал, и часто настроить её без смены агрегатора/онлайн-кассы/ОФД не удастся.

К чему я это все рассказываю? Не стоит слепо доверять сервисам ведения бухгалтерии, за любые их просчеты вы отвечаете своими деньгами. Может показаться, что сумма нарушений не существенна, и в случае налоговой проверки проще заплатить штраф и доплатить налог. Но вспомните, что в 2021 году любой бизнес обязан использовать онлайн-кассу, и ФНС видит платежи ваших клиентов, приблизительно исчисляет вашу налоговую базу. Значит, при автоматической сверке налоговой декларации с данными онлайн-касс, такие расхождения могут учитываться ФНС как дополнительный звоночек, и стать поводом для проведения полноценной проверки.

Эта статья - "перевод" довольно эмоционального поста (осторожно, много мата, хотя и в тему) Леонида Каганова в его собственном блоге. Не думал что мне придется писать на такую тему, но для меня самого эта новость была совершенно неожиданной - я нигде больше об этом не читал, поэтому хочу предупредить тех, кого это может коснуться.

А коснуться это должно всех ИП и ООО, зарегистрированных на территории РФ. Самое важное, что сделать это нужно до 31 марта. При заполнении формы на Госуслугах - до 1 мая.

Суть в том, что нужно потратить 10 минут времени и заполнить форму с данными, которые, в общем-то есть во всех открытых источниках.

За несоблюдение, вроде бы, грозят штрафами от 20тр (ИП) до 70тр (ООО).

Я заполнял форму через Госуслуги - у меня ИП и они там это знают.

Логинимся на Госуслугах, выбираем вход как предприниматель (если у вас не был там заведен аккаунт тогда не знаю). Залогинившись, идем по ссылке:
для ИП: https://www.gosuslugi.ru/10065/1 форма 1-предприниматель
для ООО: https://www.gosuslugi.ru/10065/2 форма МП-СП

В форме нужно заполнить свой ИНН и ОКПО (общероссийский классификатор предприятий и организаций) - предполагается что вы должны их знать. ОКПО можно узнать через ИНН на этом сайте.

Дальше заполняете свои контактные данные (юридический адрес) и остальные очевидные вопросы.

Собственно, бОльшую часть времени вы, скорее всего, потратите гугля свой код ОКВЭД2. Раньше был просто ОКВЭД, теперь, видимо, решили что это слишком просто, и появилась версия 2. Не рекомендую переписывать все коды что вы указывали при открытии ИП - лучше полистайте новый справочник - могло что-то поменяться. Как пишет Леонид - для его вида деятельности - поменялось.

Для деятельности "Разработка компьютерного программного обеспечения" код 62.01. Я ввел только его. Там есть Если вы хотите ввести несколько кодов - вам придется указывать отдельно для них выручку за прошлый год.

Собственно, сложностей у большинства возникнуть не должно. Пусть и сюрпризом не будет. Надеюсь, больше ничего такого же идиотского не придумают.

А.С. Ерашов, Высшая банковская школа Гданьска (aerashow@gmail.com)

Аннотация. Активное развитие Интернет технологий в 21 веке, и в частности развитие Блокчейн технологий последние 12 лет с момента создания первой криптовалюты Биткоина, вызывает необходимость пересмотра существующих налоговых взаимоотношений бизнеса и государства. В статье рассматривается вопрос возникшей в последние годы и активно развивающейся сферы майнинга. При этом существующие налоговые системы государств не только отличаются друг от друга, что создает майнерам сложности при международном бизнесе, но и созданные в прошлых веках налоговые системы не могут проводить эффективное налогообложение новейших технологий. В статье авторы предлагают вариант решения универсального для всех стран налогообложения майнинга, что позволит оптимизировать налогообложение майнинга. В настоящее время отсутствие международных налоговых стандартов может затруднять развитие отрасли и вести к недополучению доходов бюджетами разных стран. При этом, учитывая развитие новейших ИТ технологий, налогообложение рационально и эффективно было бы организовать на основе современных смарт-контрактов, которые легко можно встроить в сами агрегаторы майнинговых пулов для автоматически расчетов и оплат.

Abstract. The active development of Internet technologies in the 21st century, and in particular the development of Blockchain technologies for the last 12 years since the creation of the first bitcoin cryptocurrency, necessitates a revision of the existing tax relationship between business and the state. The article discusses the issue of the mining industry that has arisen in recent years and is actively developing. At the same time, the existing tax systems of states not only differ from each other, which creates difficulties for miners in international business, but also the tax systems created in past centuries cannot effectively tax the latest technologies. In the article, the authors propose a solution to the universal taxation of mining for all countries, which will optimize the taxation of mining. At present, the lack of international tax standards can hinder the development of the industry and lead to a shortfall in revenues for the budgets of different countries. At the same time, taking into account the development of the latest IT technologies, it would be rational and efficient to organize taxation on the basis of modern smart contracts, which can be easily built into the aggregators of mining pools themselves for automatic payments and payments.

Ключевые слова: майнинг, децентрализованная генерация, Доказательство выполнения работы, доказательство доли владения, налогообложение майнинга, криптовалюта, блокчейн, mining, decentralized generation, Proof of Work, Proof of Stake, Mining taxation, cryptocurrency, blockchain

Введение. На сегодняшний день в качестве одного из наиболее приоритетных направлений деятельности Правительства Российской Федерации является разработка мероприятий, ориентированных на эволюционное развитие национальной экономики. Существующая национальная денежная система наряду с финансовыми механизмами и действующими институтами нуждаются в переоценке. Одной из наиболее многообещающих альтернатив переосмысления является перспектива модернизации отечественной экономики путем внедрения новых, цифровых финансовых инструментов в форме криптовалюты. В нынешних реалиях криптовалюта является неотъемлемым атрибутом современного общества. По оценкам отдельных исследований, более 30 государств рассмотрели этот инструмент в качестве платежного средства. Основная проблема криптовалюты, несмотря на свою популярность и иные достоинства, заключается в её малоизученности.

Методы и материалы. В 21 веке с появлением майнинга возник феномен децентрализованной генерации потребительной стоимости информации [1]. И если, например, налогообложение генерации, распределения, хранения, продажи электроэнергии легко контролируемы, то для грамотного контроля налогообложения майнинга необходимо уже сейчас развивать современные механизмы взаимодействия между всеми сторонами процесса. В данной статье речь пойдет о самых распространенных системах майнинга POW и POS и вариантах их налогообложения

Майнинг POW это Доказательство выполнения работы (Proof of Work), принцип защиты систем от злоупотребления (например, от DoS-атак или спама), основанный на необходимости выполнения на стороне клиента некоторой достаточно длительной работы (нахождение решения задачи), результат которой легко и быстро проверяется на стороне сервера¹.

Алгоритм POW, лежащий в основе первой криптовалюты Биткоина, позволял при ее создании энтузиастам майнить на компьютерах. Но сейчас для этого в основном необходимо дорогостоящее оборудование, в основном ASIC, и электричество, занимающее в расходах на майнинг львиную долю. Только сеть майнинга Биткоина, не учитывая другие криптовалюты, потребляет в год порядка 78 ТВт\ч электричества, что сравнимо с энергопотреблением целых стран (таких как Бельгия, Чили или Казахстан), но децентрализовано распределено по миру.

Майнинг POS это доказательство доли владения (Proof of Stake, дословно: подтверждение доли) метод защиты в криптовалютах, при котором вероятность формирования участником очередного блока в блокчейне пропорциональна доле, которую составляют принадлежащие этому участнику расчётные единицы данной криптовалюты от их общего количества.

Алгоритм POS в какой-то мере считается более совершенным именно из за отсутствия необходимости потребления большого количества электроэнергии и нанесения тем самым вреда экономике, хотя и считается что 75% майнеров используют энергию солнца, ветра и воды. Очевидно, что для становления крипто-сообщества POW был единственным возможным решением времени, в т.ч. для привлечения энтузиастов в мир блокчейна и заработка на майнинге с обычного ноутбука. В настоящее время не только Биткоин, но и некоторые новые криптовалюты также поддерживают протокол POW и он на ряду с POS будет занимать в мире майнинга большую долю ещё долгое время. При этом несмотря на то, что принцип PoS был описан уже давно, до изобретения Биткоина, именно PoW считается наиболее защищенным в смысле децентрализации.

Сегодня всё больше происходит централизация населения внутри крупных городах и вокруг них. При этом добыча электроэнергии выстроена по всей территории планеты. Электростанции расположены в порой отдаленных районах и цена электричества включает в себя большую долю доставки его до мегаполиса, обслуживания сетей и т.д. При этом не только цена самого электричества может быть в разы меньше вблизи мест его генерации, но и электростанции можно запустить на полные мощности, а некоторые из них вынужденны не работать на 100% из за отсутствия полного сбыта, в т.ч. из за дорогой с учетом доставки конечной для потребителя цены [2]. В отдаленных районах РФ, Канады и других стран также стоит проблема сжигания попутного газа при добыче нефти, в основном также из-за дороговизны его доставки конечному потребителю. Несмотря на подписанные большинством нефтедобывающих компаний соглашений о не превышении 5% выброса в атмосферу попутных газов, добываемых вместе с нефтью, и снижению его выбросов до 0% доли к 2030 году, некоторые добывающие компании до сих пор вынуждены платить огромные штрафы, так как газ просто некому продать, а его транспортировка и переработка не выгодны. Проблему перепроизводства электроэнергии некоторых районов и выброса попутного газа уже стали успешно решать майнинговые компании. По их инициативе (а в ряде случаев уже даже по инициативе нефтедобывающих компаний), на месторождениях ставятся газогенераторы и майнинг-контейнеры. Также майнинг ставится в местах переизбытка генерации электроэнергии крупными электростанциями, так как в моменты пиковой нагрузки перепады электроэнергии приходится куда то скидывать. Создаваемые таким образом майнинговые фермы в основном ради добычи Биткоинов в настоящее время решают и экологическую проблему мирового масштаба и экономические проблемы нефтедобытчиков и производителей электроэнергии [3]. При этом в будущем такой рационализаторский подход будет все чаще (как в случаях с арбитражем в трейдинге) выискивать дешевые точки покупки электроэнергии, устанавливать майнинговые фермы, и тем самым оптимизировать энергопотребление планеты и улучшать экологию. Также в связи с развитием ИТ-технологий и развитием блокчейна в различных сферах, подобные майнинговые фермы будут являться вычислительными центрами различных проектов, в т.ч. децентрализованного хранения данных (по типу проекта filecoin).

В будущем целые поселения, расположенные вблизи добычи газа или попутного газа, смогут благодаря дешевой электроэнергии стать центрами обработки информации благодаря майнингу, и уже сейчас нужно создавать технологические механизмы корректного налогообложения, чтобы налоги оптимально распределялись по данным территориям, а не уплачивались по месту регистрации крупной ИТ компании, владеющей майнинговой фермой через офшор. Для этих целей необходимо (в том числе на уровне смарт-контрактов) предусмотреть возможность автоматической оплаты электроэнергии, что позволит вести корректный учет её потребления в конкретном месте и автоматически оплачивать налоги по территориальной принадлежности, создавая блага за счет них в месте их оплаты [4; 5].

Можно предположить, что было бы правильно обложить налогом майнинг в процентном отношении от количества используемого электричества. Но такой подход будет стимулировать их избегать официальных регистраций и подключать неучтенное электричество, а частные майнеры и вообще массово уйдут в серую зону. Тем не менее, учитывая что майнинг и информация о нем доступна в общественном блокчейне, налогообложению должен подлежать исключительно полученный майнером доход от найденных им блоков (с учётом сложности их добычи и понесенных расходов). Предлагается в смарт-контракты расчета налогов импортировать публичные данные из сетей блокчейн о добыче официально зарегистрированными майнерами определенного количества криптовалют. Далее уже в ручном (а в последствии и автоматическом режиме) при постепенном переходе на оплату электроэнергии и других расходов криптовалютами, смарт-контракты смогут автоматически рассчитывать суммы налогов к уплате и производить оплату из кошельков майнеров в бюджеты различных уровней. При этом страны, полностью запрещающие оплату товаров криптовалютами, теряют в своём развитии из-за невозможности автоматизации налоговых платежей смарт-контрактами, а также отсутствия публичных блокчейн-реестров проведенных транзакций. Единственным вариантом не отстать от прогресса будет введение CBDC как контролируемого государствами блокчейна и переводом в расчеты на него государственных и частных компаний [6].

Если в начале 21 века такой подход к цифровизации и обеспечению публичности платежей лежал больше в политической сфере, то с учетом развития блокчейн технологий и массового создания новых экономических ценностей (благодаря децентрализованной обработке информации), необходимость налогового учета их уже является вопросом выживания национальной экономики в условиях цифровой глобализации [7; 8].

Необходимо также учитывать, что частный майнинг на индивидуальном компьютере уже практически невозможен, вследствие чего майнеры объединяют свои мощности в пулы для большей эффективности. Такие пулы обычно публичны, легальны, легко контролируемы. Информация об участниках пула может быть доступна налоговым службам или публиковаться в общественном реестре для использования налоговыми органами. Но стандарты самой информации и её передачи необходимо согласовывать на международном уровне с обязательным привлечение самого крипто- и научного сообществ, так как в основном крупные майнинговые пулы это международные организации, включающие в себя децентрализованные мощности майнеров по всему миру, не принадлежащее какой то одной налоговой юрисдикции. При этом учитывая либеральные взгляды многих участников криптосообщества, необходимо для снижения негативного фона и напряжения от взятия под контроль децентрализованных процессов, оставлять майнерам небольших новых блокчейнов возможность добровольно предоставлять информацию о полученных доходах, как по согласованной международным сообществом схеме учета блокчейн транзакций, так и в виде налоговых отчетов их страны [9; 10].

Результаты. Выше был описан пример налогообложения майнинга POW. При этом налогообложение майнинга POS как доказательства доли оставляет не меньше вопросов. Если при POW можно хотя бы по наличию большого потребления электричества определить территориальную принадлежность майнера, то при майнинге POS такой учет происходит исходя из наличия на кошельках майнеров определенного количества монет для подтверждения транзакций (например, 32 монеты для ETH). Для налогообложения таких майнеров также необходимо выработать международные стандарты получения и передачи в налоговые резиденции информации из сети блокчейн. При этом следует учитывать, что за децентрализацией далеко не все майнеры желают скрывать своё местоположение и избегать уплаты налогов. Крупные компании, такие например как ETHEREUM, организующие пулы майнинга для своих сторонников и уже сейчас переходящие на POS, могут передавать в автоматическом режиме в налоговые органы данные о необходимом к уплате налоге по месту физического расположения владельца крипто-кошелька. При этом со временем можно было бы автоматически изымать часть средств майнера и распределять их на налоговые кошельки, но для этого вначале нужно перейти на платежи в криптовалютах, чтобы помимо учета прибыли учитывать также и в затратах майнера. И даже в случае если со временем налоговые инструкции по международным стандартам и соглашениям смогут обязывать майнинговые пулы автоматизировать в смарт-контрактах налоговые отчисления, то скорее всего необходимо будет лишь откладывать на специальные кошельки данные средства, автоматически изъятые у пользователей, а затем при согласовании годового отчета (уже учитывая понесенные затраты) часть средств возмещать, а часть переводить на налоговый крипто-счет.

Также большим плюсом крипто-мира может служить то, что депонированные на налоговые отчисления средства могут не просто лежать на определенном счёте, а работать также как майнинговый пул, принося собственникам доходы. Если в классической экономике средства, подлежащие возврату предпринимателю или частному лицу, могут долго лежать на счетах налоговых органов без какого-либо движения, то в криптомире такие средства могут служить таким же POS-майнинг пулом. Уже после принятия окончательного решения о распределении средств между налоговыми органами и плательщиками налогов, суммы налогов будут пересылаться обоим сторонам с учетом добавления заработанного дохода POS-майнинга за время депонирования. Учитывая объёмы налоговых платежей в мире и глобальность крипто-экономики, именно такие пулы депонированных налоговых отчислений могут стать дополнительной децентрализованной гарантией поддержания стабильности POS блокчейнов².

Обсуждение. Необходимо начать научное обсуждение возможности создания новых налогов на майнинг, по аналогии акциза (на единицу ASIC, например) и вменённого дохода для небольших майнеров. Орадно, что уже существует понимание необходимости координации деятельности государств в сфере налогообложения майнинговой деятельности³. Такие новые системы налогообложения могут заменить, например, принятые в домайнинговом мире налоги, сделав налообложение майнинга более оптимальным и соответственно быстрее добровольно принятым в майнинг сообществе, так как основной задачей налогов считается не репреcсивные меры, а построение сбалансированной экономики.

Заключение. Благодаря технологиям блокчейна и криптовалютам, майнинг уже решает проблемы перепроизводства электроэнергии некоторых крупных электростанций и помогает бороться с экологическими проблемами планеты не в приказном, а в добровольном порядке, обоюдовыгодном для всех сторон. При этом как феномен создания глобальных ценностей новой экономики, майнинг требует нового подхода к налогообложению. Для избежания перекосов экономик в пользу уплаты налогов в офшорных юрисдикциях, новые стандарты налогового учета необходимо создавать исходя из максимального приближения к месту нахождения налогового резидента. Так как криптосообщество в основном мыслит глобальными категориями, необходимо создавать новые нормативы международного налогообложения майнинга и криптовалют с предложениями преимущественно не от национальных налоговых служб, живущих по стандартам своих государств, а от самого криптосообщества, живущего по уже более универсальным стандартам и больше понимающим технологические реалии блокчейна.

1 Cryptocurrency Market Capitalizations // CoinMarketCap.com (http://personeltest.ru/aways/coinmarketcap.com/currencies/bitcoin Дата обращения: 12.02.2021).

2Рейтинг криптовалют на 2021 год: онлайн-курс топ-10 в реальном времени. Список лучших криптомонет по капитализации и популярности // Profinvestment.com (http://personeltest.ru/away/profinvestment.com/crypto-currency-rating Дата обращения: 12.02.2021).

3https://youtu.be/tDXwHFwn1NI

Список литературы

1. Генкин, А.С. (2005). Частные деньги: осмысление роли и места в современном мире // Финансы и кредит, 29 (197), 80 с.

2. Бортников М.А., Каранина Е.В. Становление и развитие концепции энергетической безопасности // Сборник материалов XIII Всероссийской научно-практической конференции с международным участием Экономические аспекты развития России: Микро- и Макроуровни. Киров, 2020, с. 820-828

3. Вайсулов К.М., Алибеков Ш.И. Проблемы развития цифровой экономики региона (на примере Республики Дагестан) // Социально-экономические и финансовые аспекты развития Российской Федерации и её регионов В современных условиях. Материалы I всероссийской научно-практической конференции. Грозный, 2020, Издательство: Чеченский государственный университет (Грозный), С.282-284

4. Сайдулаев Д.Д., Сулейманов И.Р. Основные подходы к понятию налогового администрирования // Modern Science, 10-1, 2019, с. 64-67

5. Сайдулаев Д.Д. Концептуальные основы налогового менеджмента // Экономика и предпринимательство, 7 (108), 2019. С. 951-954.

6. Чаплыгин, В.Г., Дельцова, Т.А. (2018). Анализ взаимосвязи криптовалюты биткоин с использованием корреляционного-регрессионного анализа // Вестник Балтийского федерального университета им. И. Канта. Серия Гуманитарные и общественные науки, 2, 70-79.

7. Чаплыгин В.Г. Устойчивость и равновесие, кооперация и координация в глобальном пространстве: Дж. Нэш versus Г. Штакельберг // Известия Томского политехнического университета. 2004. 2(307). с.173-176

8. Чаплыгин В.Г., Курьянов А.М. Актуальные проблемы денежно-кредитной политики в странах Центральной и Восточной Европы и методы их решения // Вестник Калининградского юридического института. 2005. 2(8)

9. Пашковская И.В. Перспективы развития национального денежного обращения в условиях цифровой экономики // Вестник Евразийской науки, 2018 2, https://esj.today/PDF/75ECVN218.pdf (доступ свободный). Загл. с экрана. Яз. рус., англ.

10. Попова Е.М., Бандурко С.А. Анализ финансовых рисков в криптоэкономике с учетом информационного влияния // Известия СПбГЭУ 2017 6(108), 36-40.

    Оригинал статьи находится в журналеУправленческий учет Выпуск 1 (2021) стр. 152-156. Ссылка на автора и источник при копировании обязательна.

    Ссылка общую информацию о статье в Российском индексе научного цитирования

А.С. Ерашов, Высшая банковская школа в Гданьске (e-mail: aerashow@gmail.com)

Аннотация. Один из принципов классической предвыборной борьбы это соревнование идей и
методов распределения общественных благ, получаемых за счёт налогов и сами ставки налогов. При этом немаловажно не только умение создать и поддерживать оптимальную систему сбора и распре деления налогов, но и максимально доходчиво предоставлять обществу открытую информацию о происходящих в этом деле процессах и перспективах. И чем более демократичнее общество, тем больше такое понимание им востребовано. Новые технологии блокчейна и криптовалют в частности, дают возможность создать улучшенные системы как сбора и распределения информации, так и удоб ного привлечения общественного контроля. И чем раньше страны примут его к массовому примене нию, тем успешнее будут их экономики.

Abstract. One of the principles of the classic election campaign is the competition of ideas and methods of distribution of public goods obtained from taxes and the tax rates themselves. At the same time, it is important not only to be able to create and maintain an optimal system for collecting and distributing taxes, but also to provide the public with open information about the processes and prospects taking place in this matter as clearly as pos sible. And the more democratic a society is, the more such an understanding is in demand. New technologies of blockchain and cryptocurrencies, in particular, make it possible to create improved systems for both collecting and distributing information, and conveniently involving public control. And the sooner countries adopt it for mass use, the more successful their economies will be.

Ключевые слова: блокчейн, криптовалюта, криптотехнологии, стайблкоины, Биткоин, ETH,
смарт-контракт. blockchain, cryptocurrency, cryptotechnologies, stablecoins, Bitcoin, ETH, smart contract.

Введение. Многие действия невозможно сделать в одиночку, и для их реализации каждый гражда нин передает часть своего дохода обществен ным организациям, преимущественно государ ственным. Если купить еду, одежду, транспорт, жилье может позволить себе практически каж дый гражданин имеющий работу, то например строительство дорог, содержание и управлением образованием, медициной, безопасностью и т.д. принято отдавать на общественное управление и финансирование. К сожалению, принцип и суть налогов лишь частично, если и вообще объясняется в базовом образовании, и большинство граждан считают оплату налогов некоей обязанностью и не понимают их полезность. Также негативному отношению к оплате налогов способствуют коррупционные скандалы и непрозрачность их сбора и распределения. Идеи либертарианства, активно развивающиеся с середины XX века, в некоторых крайних формах даже отвергают необходимость налоговых отчислений и делается это больше не от бунтарства, а от непонимания полезности налоговой систе мы.

Основные результаты исследования. В современной финансовой системе, к сожалению, не имеется достаточно технологий для контроля налоговой системы, которую готовы принять даже убеждённые либертарианцы. Нет не только технической возможности открытого контроля за сбором и распределением налогов, но и законодательно и ментально общество не готово открывать данные о своих счетах, оборотах товаров и накопленном благосостоянии. Тем не менее, принятие криптовалют и свойственных им публичным данным о транзакциях, происходит повсеместно по мере взросления молодежи, привыкшей к интернет-деньгам. Начиная с компьютерных игр, молодежь знает, что деньги как универсальные товары обменивающиеся на любые другие товары/услуги, могут быть не только деньгами центрального (национального) банка страны, но и виртуальными, игровыми и т.д. Широко распространенный обмен геймкоинами и NFT (non-fungible tokens - новый класс виртуальных активов) на реальные товары, в т.ч. через через блокчейн технологии, ускоряет внедрение криптовалют в масмаркет. Уже сейчас купить некоторые товары и услуги проще за интернет деньги, нежели с помощью классических денег [6].

Многие современные финансовые киты, такие как Bank of America и другие, опасаются массового перехода граждан на использование криптовалют. Они публикуют результаты исследований, что чем глубже будет внедрение электронных денег, тем быстрее будут уменьшаться депозиты граждан на счетах в банках (тогда как наличие депозитов и их использование банками позволяет банкам получать значительные доходы). Также банки понимают, что постепенно возможности их контроля за распределением бюджетных средств будет сведена к минимуму. К сожалению, некоторые крупные финансовые институты активно препятствуют переходу к криптовалютным платежам, и в отличии от, например производителей бумаги, при переходе на электронные деньги, у финансовых организаций гораздо сильнее лобби для блокировки принятия политических решений правительствами. Есть мнение, что вскоре банки будут похожи на амбары, которые хранили и меняли рис как универсальное средство платежа, во время появления металлических и бумажных денег. Банкам уже сейчас стоит перестраиваться используя имеющиеся перед блокчейн-компаниями преимущества (такие как реальные офисы, проведение KYC, управление активами вкладчиков и т.д.) [4]. Учитывая объемы имеющихся у банков баз данных, можно предположить, что те банки, которые первыми включатся в борьбу за криптоплатежи пользователей, еще смогут успеть составить конкуренцию даже крупных криптовалютным системам. В связи с этим банки уже сейчас охотятся за специалистами не просто в банковском секторе и не просто фриками крипто-энтузиастами, с универсальными профессионалами. Можно предположить, что передовые коммерческие банки сольются с биржами и примут эти технологии как когда-то приняли кредитные деньги вместо золота. События 2020 года в сфере слияний и поглощений в крипто-мире, по объему не уступающим доковидному 2019 году, подтверждают это. Также хорошим сигналом для крипто-мира стал прорывной рост Биткоина выше 24000 долларов. В 2020 году многие страны, пытаясь бороться с последствиями корона вируса для своих экономик, стали проводить политику мягких денег, значительно увеличили бюджетные расходы и т.д. Например, только за 2020 год ФРС США выпустила в оборот порядка 21% всех напечатанных за последние 30 лет долларов. Это стало одним из важнейших факторов прихода в крипто-мир крупный финансовых организаций с целью защиты средств от обесценивания.

Используя криптобиржи и прямые удобные инвестиции в криптоакции (Security Tokens, Equity Tokens, ETH, NFT), большое количество домохозяйств имеет возможность сглаживать колебания мирового фондового рынка и ещё больше снизят возможности ценовых манипуляций крупными игроками. Так же они получат дополнительные доходы от сбережений, которые дадут плюсы в экономики их стран не только виде налогов, но и новых тратами, росте ВВП в целом. При этом риски снижения депозитов в банках и изымания денег из экономики нивелируются инвестиционными вложениями домохозяйств, но произойдет это при по настоящему удобном, простом, но в то же время безопасном механизме реализации таких инвестиций. Чтобы бегство частных инвесторов из инфляционного фиатного мира не разгоняло криптоинфляцию и не создавало необоснованных хайпов роста криптовалют, крайне важно запустить возможность удобного инвестирования средств граждан, изъятых в т.ч. из депозитов в криптоэкономику и в криптоакции реальных компаний. При этом также важно создать минимально необходимые обязательные курсы инвестора, на знания которых будут обязаны проверять онлайн банки/биржи, как же как осуществляют сейчас проверку KYC, для недопущения перехода средств из криптовалют в криптоакции, по аналогии с печальным опытом ICO [5].

2019 год многие называли годом стейблкоинов. Многие биржи, компании и даже частные обменные пункты поняли удобство использования стейблкоинов пользователями и стали их применять в своей работе. Европейский ЦБ совместно с ФРС стали осознавать, что теряют контроль над валютами и начали вводить как общие запреты на стейблкоины (в Европе например https://ru.crypto-news.io/news/evrosoyuz-zapretil-steiblkoiny-iz-za-kriptovalyuty-libra.html), так и бороться с попытками введения мультивалютного стейблкоина компанией Фейсбук. В связи с всевозрастающим приходом в криптомир трейдеров из мира фиатных валют, стейблкоины стали инструментом, по отношению к которому ведутся все остальные торги. Частные и коммерческие международные переводы, которые зачастую сложно делать в банковской системе, тоже все чаще стали использовать вместо Биткоина стейблкоины, а Биткоин стал скорее средством инвестиций как цифровое золото, а не средством платежа. Мелкие обменные пункты, специализирующиеся на обмене криптовалют на фиатные деньги, также в основном используют стейблкоины в операциях с клиентами и между собой, во избежание риска колебаний курсов в процессе осуществления даже краткосрочных операций. Благодаря всем этим факторам в 2020 году рынок стейблкоинов продолжал развиваться и достиг нескольких десятков миллиардов долларов, предоставляя пользователям в технологическом мире блокчейна и криптовалют защищенную гавань сохранения капиталов во время финансового шторма.

В 2020 году также знаменательным стал факт оплаты американскими властями помощи венесуэльским врачам, используя частные стейблкоины USDC (https://forklog.com/pravitelstvo-ssha-privleklo-emitenta-stejblkoina-usdc-dlya-podderzhki-oppozitsii-v-venesuele). Возможно поняв все удобство использования стабильной криптовалюты и в т.ч. обхода даже международных ограничений, в конце 2020 года власти США всерьез взялись за регулирование стейблкоинов, изъявив намерение лицензировать их выпуск (https://beincrypto.ru/v-ssha-predlozhili-zapretit-neliczenzionnye-stejblkoiny ).

Стремительный рост стейбл-коинов и использование их даже национальными правительствами показывает, что многим удобен именно открытый, доступный, быстрый, незаформализированный, в отличии от банков, механизм перевода средств, основанный при на самой технологии блокчейна, а не сами криптовалюты как таковые.

Сами стейблкоины как криптовалюта, основанная на Блокчейне как защищенной публичной базе данных, привязаны к какой-либо фиатной валюте по установленному курсу (обычно 1:1 к американскому доллару). Гарантом такой привязки к курсу формально является обеспечение, хранящееся у компании, выпустившей такой стейблкоин. В этой связи у многих экономистов возникают вопросы почему сами страны не выпускают стейблкоины, привязанные к их валютам, где гарантом выступает Центробанк страны, отвечающий за финансовую политику и по сути обеспечением является вся масса выпущенных под такою стабильную криптовалюту фиатных аналогов, да и сама экономика страны [1]. Если бы Центробанки были бы коммерческими организациями, нацеленными на получение прибыли в т.ч. за счет быстрого внедрения новый технологий, то можно предположить, что государственные CBDC были бы выпущены уже несколько лет назад. Отметим, что государственные финансовые организации очень консервативны, а многие чиновники не имеют достаточного образования и опыта в новых технологиях, чтобы оперативно применять их в целях развития организации.. Такая задержка внедрения Блокчейн технологий со стороны государств уже сказывается на политических рейтингах их руководителей.

В этом плане Китай, как один из мировых лидеров, является показательным примером успешного дальновидного планирования и своевременного применения новых технологий. Китайские власти уже несколько лет разрабатывают собственную криптовалютную систему, и пока в мире шло публичное частное тестирование многих технологий, впитывали все новинки и запустили CBDC для массовых платежей в 2020 году. Уже прошли многомиллионные испытания с айрдропом раздачи криптовалюты для тестов гражданам и страна открыто заявляет, что к моменту проведения олимпиады старается потеснить США в плане лидера финансового мира. Да, в Азиатско-Тихоокеанском регионе есть и недовольные частные компании, например казино в Макао (https://forklog.com/bloomberg-vnedrenie-tsifrovogo-yuanya-izmenit-igrovuyu-industriyu-makao ), опасающиеся внедрения цифрового юаня, но это скорее всего частные случаи и еще сама практика массового применения китайского CBDC только начинает формироваться и многие уверены, что плюсов от таких технологий будет больше чем минусов. Китайские власти, разумеется, пытаются усилить контроль за доходами и расходами граждан и по этому в использовании китайской CBDC есть много ограничений, но это скорее связано со спецификой общественных взаимоотношений и управления 1,5 миллиардным населением страны. При всем при этом развитие CBDC как финансовой технологии в целом ставит Китай на шаг впереди по сравнению даже со странами Европы и Северной Америки.

Российские власти в конце 2020 года ввели значительные ограничения и усилили контроль за криптовалютами, вплоть до уголовной ответственности. Хотя ЦБ РФ и проводит консультации и совещания с ключевыми игроками финансового рынка (такими как платежная система QIWI и крупные банки), но все же политика запретов и ограничений показывает, что правительство РФ выбрало путь скорее похожий на китайский, чем на более открытый, применяемый в иных государствах.

Технология Блокчейна KYP (Know Your Partner), разрабатываемая автором статьи совместно с командой программистов в настоящее время, может быть полезна с точки зрения удобной идентификации блокчейн кошельков. Ведь для многих пользователей, отпугивающим фактором является именно абсурдное по их мнению непонятное название номер кошелька. В Блокчейне KYP кошельки могут быть как такие же анонимные с произвольными набором букв и цифр, так и именные [2]. Благодаря именным кошелькам создается возможность построения понятной системы обращения, подобной уже привычной всеми системы DNS, применяемой к названиям сайтов. Как и до появления удобной классификации сайтов, при раннем написании их адресов номерами типа 192.168.0.1 массовое принятие обывателями интернета было бы затрудненно, так и запуск блокчейна KYP вполне может дать прорывной толчок в массовом развитии криптотехнологий в ежедневном обращении. Такая структурированная именная технология, которая вскоре будет опубликована в WhitePaper KYP и представлена после проведения дополнительных тестов, может вполне быть применима и в государственных блокчейнах CBDC при их проектировании и снимет барьер принятия блокчейна обывателями.

Все описанные этапы развития блокчейна и криптовалют как технологий в итоге должны органично вписаться в существующие мировые системы, по принципу не навреди. Благодаря блокчейну с криптовалютами можно в реальном времени осуществлять множеств операций и одна из основных суть применения их для государств это оптимизация налоговых систем. В отличии от фиатных операций, транзакции в Блокчейне нельзя удалить из публичного доступа, скрыть от проверяющих органов (в т.ч. общественных организаций типа Транспаренти Интернешинал), нельзя имитировать утрату данных. В случае применения например разрабатываемого автором статьи именного блокчейна KYP это сделает уплату налогов более надежной и их распределение более открытым и доверительным со стороны общества.

Уже сегодня существую различные смарт-контракты по оптимизации приема криптовалютных платежей. Например сервис потокового видео Spotify уже заявил о удобном использовании криптоплатежей, такие же технологии можно довольно просто применять для любого прослушивании/просматривании контента, учебных занятиях, игр, коуч-мероприятиях, онлайн тренировках и т.д. Плагин EthereumAds, работающий в системе WordPress, позволяет получать доход от баннерной рекламы напрямую на кошельки Ethereum. ООН совместно с компанией LTO Network запустило программу верификации прав на недвижимость goLandRegistry. В недавнем опросе среди пользователей Paypal 65% из них заявили, что им было бы удобно платить криптовалютами и с использованием QR-кодов. При этом и Центробанк РФ обязал банки страны ввести возможность оплат и переводов оп QR-кодам, понимая технологическое удобство таких методов, а такие оплаты изначально приняты в крипто-мире и являются техническим шагом на встречу для массового применения криптовалют.(http://personeltest.ru/aways/www.forbes.ru/newsroom/finansy-i-investicii/413719-cb-ustanovil-dedlayn-dlya-vvedeniya-bankami-qr-platezhey-cherez ). Власти Таиланда объявили о проекте учете налогов в блокчейне, старясь поднять не сами налоги, а их собираемость. Также они подтверждают, что придерживаются мнения, что учет продаж товаров в блокчейне поможет за счет его прозрачности собирать статистику и получить правдивые данные о реальном экспорте нефти.(http://personeltest.ru/aways/www.bangkokpost.com/business/2031099/). Как заявлял глава комитета Госдумы РФ по финансовому рынку Анатолий Аксаков, одним из основных аргументов принятия закона о криптовалютах в РФ была необходимость налогообложения криптовалютных доходов [3].

При оплате криптовалютами в момент оплаты смарт-контракт может автоматически изымать часть платежа подакцизного товара и отправлять на кошелек налогового органа. При этом решается вопрос не только самого механизмы уплаты налогов и прозрачности их сбора, но и упрощаются сбор статистических данных и ведение статистических отчетов [7]. Также предоставляется возможность оперативного реагирования на ситуацию не только налоговыми органами, но и например поставщиками товаров в места их продаж, при этом законодательные механизмы доступа к такой информации должны быть максимально проработаны, согласованны с обществом и доступны с согласия торговых точек определенным кругам лиц в целях улучшения экономических моделей.

Заключение. Как видно из приведенных выше примеров, многие страны благодаря развитию блокчейна как криптовалют принимают различные механизмы автоматизации финансовых процессов. Но к сожалению пока еще не описан и не разработан универсальный налоговый механизм криптовалютных операций. Автор считает, что необходимо уже сейчас, на этапе становления массовой крипто-экономики начинать эксперименты с привлечение частно-государственного партнерства по разработке, тестированию и скорейшему принятию стандартов смарт-контрактов автоматических налоговых отчислений при проведении криптовалютных платежей.

Библиографический список

1. Вайсулов К.М., Алибеков Ш.И. Проблемы развития цифровой экономики региона (на примере Республики Дагестан) // Социально-экономические и финансовые аспекты развития Российской Федерации и её регионов В современных условиях. Материалы I всероссийской научно-практической конференции. Грозный, 2020, Издательство: Чеченский государственный университет (Грозный), С.282-284

2. Сайдулаев Д.Д., Сулейманов И.Р. Основные подходы к понятию налогового администрирования // Modern Science, 10-1, 2019, с. 64-67

3. Сайдулаев Д.Д. Концептуальные основы налогового менеджмента // Экономика и предпринимательство, 7 (108), 2019. С. 951-954.

4. Чаплыгин, В.Г., Дельцова, Т.А. (2018). Анализ взаимосвязи криптовалюты биткоин с использованием корреляционного-регрессионного анализа // Вестник Балтийского федерального университета им. И. Канта. Серия Гуманитарные и общественные науки, 2, 70-79.

5. Чаплыгин В.Г. Устойчивость и равновесие, кооперация и координация в глобальном пространстве: Дж. Нэш versus Г. Штакельберг // Известия Томского политехнического университета. 2004. 2(307). с.173-176

6. Чаплыгин В.Г., Курьянов А.М. Актуальные проблемы денежно-кредитной политики в странах Центральной и Восточной Европы и методы их решения // Вестник Калининградского юридического института. 2005. 2(8)

7. Cryptocurrency Market Capitalizations // CoinMarketCap.com (http://personeltest.ru/aways/coinmarketcap.com/currencies/bitcoin Дата обращения: 24.11.2020).

Оригинал статьи находится только в бумажном виде журналеЭКОНОМИКА И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВОISSN:1999-2300 Выпуск 12 (125) стр. 1024-1027. Ссылка на автора и источник при копировании обязательна.

Ссылка на информацию о статье в Российском индексе научного цитирования

Статья для IT предпринимателей: расскажем, какие льготы можно получить от государства; какую систему налогообложения лучше выбрать; как правильно работать, чтобы остаться на льготах и избежать рисков со стороны государства.

Система налогообложения для IT-компании

IT-компания может выбрать 3 системы налогообложения:

• Упрощенную систему налогообложения доходы (УСН 6%)

• Упрощенную систему налогообложения доходы минус расходы (УСН 15%)

• Общую систему налогообложения (ОСН)

ИП может выбрать 4 системы налогообложения:

• Упрощенную систему налогообложения доходы (УСН 6%)

• Упрощенную систему налогообложения доходы минус расходы (УСН 15%)

• Общую систему налогообложения (ОСН)

• Патент

Выбор системы налогообложения на 80% определяет налоговую нагрузку. Поэтому это важный этап при создании компании.

УСН и ОСН

Кратко расскажем про УСН и ОСН. Если хотите подробнее, то можете почитать нашу статью Какую систему налогообложения выбрать для ИТ-компании.

Самым обременительным налогом считается НДС, поэтому у компаний на ОСН самая большая налоговая нагрузка. Особенно, для IT-компаний, где основной расход это зарплата сотрудников, т.к. они не дает входящий НДС. Подробнее про НДС можете почитать в нашей статье.

УСН считается более экономным с точки зрения налоговой нагрузки. Если доля расходов компании больше 60% от выручки, до выгодней УСН 15%, если меньше, то УСН 6%.

Однако для применения УСН нужно соблюдать лимиты по сотрудникам и выручке:

• До 200 млн. рублей выручки за год с 2021 года.

• Среднесписочное число сотрудников до 130 человек с 2021 года.

Некоторые компании выбирают ОСН из-за того, что клиенты требуют входящий НДС. Однако НДС можно выставлять и на УСН, законом это разрешено (п.п. 1 п. 5 статьи 173 НК РФ). При этом компания не сможет принять входящий НДС к вычету и ей придется сдать декларацию по НДС, как и компаниям на ОСН.

При этом компания выставит НДС сверху, поэтому для заказчика не будет без разницы выставляет компания НДС на свои услуги или не выставляет. Клиент заплатит 100 рублей за услуги без НДС, либо 120 рублей с НДС и потом 20 рублей НДС примет к вычету в итоге клиент потратит 100 рублей. Экономику этого процесса можно посмотреть на картинке.

Также УСН не всегда выгоднее ОСН. Если компания оказывает услуги зарубежным заказчикам, то реализация компании освобождается от НДС (п. 1 статья 146 НК РФ), а с 2019 года компания может принимать входящий НДС к вычету (пп.3 п.2 ст.171 НК РФ).

Т.е. компания реализовала услуг на 100 млн. рублей иностранному заказчику. Для оказания этих услуг компания приобрела товары и услуги у поставщиков на 30 млн. рублей, включая 5 млн. рублей НДС. Компания сможет подать заявление на возмещение НДС из бюджета и вернуть 5 млн. рублей.

Только придется пройти камеральную проверку от налоговой. Поэтому у компании должен быть полный порядок в документации и минимум серых операций, чтобы успешно пройти проверку и получить деньги от государства.

Патент на оказание IT услуг

Для ИП доступен патент на оказание IT услуг (п.п. 62, п.2, статьи 346.43 НК РФ).

Вы покупаете патент за фиксированную стоимость у государства на определенный вид деятельности и срок. Стоимость патента зависит от предполагаемой выручки, которую может получить ИП и не зависит от фактических доходов и расходов.

Патентная система подробно описана на сайте налоговой.

Также на сайте налоговой есть калькулятор для расчета стоимости патента. Стоимость патента для ИП, который будет оказывать IT услуги в Москве на календарный 2021 год составляет 300 000 рублей.

На применение патента есть ограничения:

• Патент могут использовать только ИП.

• Среднемесячное количество сотрудников не более 15 человек (п.5 статья 346.43 НК РФ).

• Ограничение по выручке 60 млн. рублей в год (п.п.1, п.6, статья 346.45 НК РФ).

• Услуги должны оказываться на той территории, на которой действует патент. Если вы приобрели патент в Ярославле, а оказываете IT услуги компании из Москвы, то вы не сможете проводить этот доход через патент купленный в Ярославле.

Например, у вас ИП и вы оказываете IT услуги в Москве. Ваша выручка за 2021 год составит 30 млн. рублей, общие расходы 25 млн. рублей, а среднесписочное количество сотрудников 10 человек.

Тогда вы заплатите:

• 300 000 рублей на патенте.

• 1 800 000 рублей на УСН 6%.

• 750 000 рублей на УСН 15%.

Иногда патент получается очень выгодным, но нужно отдельно просчитывать налоговую нагрузку в каждом отдельном случае.

Сравнение налоговой нагрузки

Во всех дальнейших расчетах будем принимать следующие изначальные данные, если не обозначено иное:

• 50 млн. рублей за год выручка без НДС.

• 10 млн. рублей за год исходящий НДС с реализации.

• 20 млн. рублей за год расходы на ФОТ = зарплата на руки + НДФЛ.

• 15 млн. рублей за год расходы на подрядчиков без НДС.

• 3 млн. рублей за год входящий НДС от поставщиков.

Что может уменьшить налоги

Льготы.

Заметим, что для получения этих льгот потребуется регистрация ООО. На ИП получить эти льготы невозможно.

Если вы запланируете регистрацию ООО, то нужно будет учесть следующие расходы и сложности:

• Потребуется юридический адрес для ООО. Его стоимость порядка 75 000 рублей в год.

• Дополнительный расчетный счет в банке. Расходы порядка 30 000 рублей.

• Возникнут дополнительные расходы на бухгалтерское обслуживание. Порядка 200 000 рублей в год.

• Получение прибыли с ООО будет дороже, чем с ИП. Поэтому придется распределить потоки.

• Нужно будет получить ЭЦП, а также сделать базу 1С для ведения бухгалтерии.

Ниже разберем каждую льготу в отдельности.

Аккредитация Минцифры

Льготы

Получив аккредитацию Минцифры, IT-компания сможет серьезно сэкономить на страховых взносах.

Страховые взносы с аккредитацией Минцифры с 01.01.2021 года рассчитываются по ставке 7,6% (пункт 5 (б) статьи 1 265-ФЗ от 31.07.2020) от суммы ФОТ (зарплата на руки + НДФЛ).

С зарплаты каждого разработчика в 100 000 рублей компания будет экономить ~11 000 рублей в месяц.

Как получить льготы

Нужно получить аккредитацию Минцифры.

Чтобы пройти аккредитацию в Минцифре и пользоваться льготами нужно соответствовать следующим требованиям:

• Выручка от реализации ПО и услуг по разработке составляет не менее 90% от общей выручки. Если компания работает недавно, то берется выручка за последний квартал. Если компания работает давно, то выручка за 9 месяцев предыдущего года.

• Среднее количество сотрудников составляет не менее 7 человек за 9 месяцев предыдущего года или за последний квартал. Рассчитывается среднее количество сотрудников за период. Учитываются сотрудники с которыми заключен трудовой договор.

• У вас ООО. Если вы на ИП, то придется регистрировать юридическое лицо.

Содержание договоров оказания услуг по разработке и реализации ПО должны соответствовать формулировкам Минцифры.

Если компания соблюдает требование по выручке, но не соблюдает требование по сотрудникам, то можно устроить помощников на 1/5 или другую часть ставки. Для Минцифры это будет полноценный сотрудник.

Получить аккредитацию можно самостоятельно. Необходимая информация есть на сайте Минцифры. Либо можете поручить это дело юристу. Вся процедура после подачи документов занимает не более 30 рабочих дней (по нашему опыту порядка 1 месяца).

Некоторые компании не могут получить аккредитацию Минцифры, т.к. их выручка не попадает под формулировки Минцифры. Например, вы получаете выручку от рекламы или от финансовых услуг, но на самом деле у вас IT-компания.

В этом случае можно изменить содержание договора, чтобы оно соответствовало реализации ПО, либо усложнить структуру компании и сделать 2 юридических лица:

• Первое юридическое лицо разрабатывает ПО на заказ и получает выручку за разработку.

• Второе юридическое лицо покупает услуги разработки ПО у первого юридического лица и получает выручку от рекламной деятельности.

Первое юридическое лицо получает аккредитацию Минцифры и экономит на страховых взносах с большой зарплаты разработчиков. Второе юридическое лицо занимается продажами и маркетингом.

Но экономическую целесообразность такого маневра нужно просчитывать. Плюс это может привлечь внимание налоговых органов под предлогом дробления и ухода от налогов.

Как работать после получения льгот

Также после получения аккредитации потребуется следить за выполнением условий в 90% выручки и 7 сотрудников, чтобы не слететь с льготы. Дополнительно в Минцифры потребуется отправлять статистическую отчетность и следить за правильной формулировкой оказания услуг в договорах.

Например, по нашим клиентам мы периодически проводим аудит договоров, чтобы быть уверенными, что условие Минцифры по выручке соблюдается.

Налоговый маневр

В 2020 году был подписан закон, который в народе стали называть налоговым маневром в IT отрасли. Мы подробно разобрали этот кейс в статье на rusbase. В этом законе вносятся изменения в НК РФ по которым IT компания не сможет просто применять льготу по НДС при разработке программ и баз данных (п.п. 26 п.2 статья 149 НК РФ).

Из-за этого поднялось много шума в комьюнити IT-предпринимателей, но не все так плохо, как кажется:

• Возможность освобождения реализации от НДС осталась, но стала бюрократизированной. Для этого потребуется вносить ПО в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.

• Большое количество IT-предпринимателей работают на УСН 6% или УСН 15%. Налоговый маневр их практически не коснется.

• IT-компании на ОСН, которые работают с клиентами на ОСН не смогут применять льготу, если не внесут ПО в реестр. Но они смогут выставлять НДС сверху, который можно принять к вычету. В итоге для клиента ничего не изменится.

• IT-компании на ОСН, которые работают с клиентами на УСН или физическими лицами поднимут стоимость продукта на 20%, если не внесут ПО в реестр. В этом случае действительно есть вероятность потерять этих клиентов, что негативно скажется на компании.

Льготы

• Снижение ставки налога на прибыль с 20% до 3%.

• Снижение страховых взносов для IT компаний с 14% до 7,6%.

• Освобождение от НДС, если компания внесет свое ПО в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.

Льгота по НДС осталась, но ее использование стало слишком бюрократизированным. Без помощи юриста будет сложно внести ПО в реестр. Плюс теперь при разработке сайта (корпоративный сайт) нельзя будет использовать льготу по 149 НК РФ, т.к. сайт нельзя будет зарегистрировать в едином реестре ПО.

Как получить льготы

• Условия получения льготы по налогу на прибыль и страховых взносов одно: получение аккредитации Минцифры и соблюдение условий по выручке и количеству сотрудников.

• Чтобы получить освобождение от НДС, потребуется внести ПО в реестр. Для этого потребуется собрать и сделать документы (устав, подтверждающие документы на исключительное право ПО, техническая документация и др. Список в официальной инструкции) и подать заявку через сайт реестра. Это рутинная и достаточно трудоемкая процедура. Общий срок включения ПО в реестр по регламенту составляет порядка 3,5 месяцев. Юридические компании берут за эту процедуру порядка 100200 тысяч рублей.

Как работать после получения льгот

Для страховых взносов и налога на прибыль нужно будет соблюдать условия Минцифры по выручке, сотрудникам и изредка подавать статистическую отчетность.

Чтобы оставить ПО в реестре необходимо выполнять ряд условий. Например, среди них:

• Следить за тем, чтобы исключительные права на ПО не перешли организации с иностранным уставным капиталом более чем в 50%.

• Следить за тем, чтобы при изменении информации по ПО: название ПО; страница/домен; адрес с документацией к ПО; и другие данные передавались в реестр вовремя и данные были точными.

• Также реестр может проводить собственные проверки о правомерности нахождения ПО в реестре. У них нет четкого регламента и они проводятся на усмотрение службы (пункт 30 (4) правил).

Сколково

Налогообложение и получение статуса резидента Сколково подробно разобрали в этой статье.

Льготы

Основные плюшки статуса резидента Сколково по налогам:

• Освобождение от уплаты НДС (п.1 статья 145.1 НК РФ).

• Освобождение от уплаты налога на прибыль (п.1 статья 246.1 НК РФ, п.5.1 статья 284 НК РФ).

• Освобождение от уплаты налога на имущество (Статья 381 НК РФ).

• Сниженные страховые взносы в 14% на всю сумму ФОТ (Статья 427 НК РФ п.1 пп.10, п.2 пп.4).

• Возмещение таможенных платежей и НДС при импорте за счет Сколково.

Практически компания не платит налоги с доходов в Сколково. Компания платит только страховые взносы и перечисляет НДФЛ.

При этом компания не сможет принять входящий НДС к вычету, так что возместить от государства суммы НДС не получится.

Но стоимость НДС можно будет учесть в стоимости услуг и товаров от поставщиков и уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль (п.п. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ). Например, компания приобрела у поставщика товар за 120 рублей в том числе 20 рублей НДС. В этом случае, если:

• Реализация компании не облагается НДС, то организация примет в расходы 120 рублей стоимость товара и НДС с этого товара.

• Реализация компании облагается НДС, то организация примет в расходы 100 рублей только стоимость товара.

Статус резидента Сколково очень сильная штука в плане экономии налогов, так что мы всем рекомендуем получить статус резидента, если есть такая возможность.

Как получить льготы

Чтобы пользоваться льготами, нужно получить статус резидента Сколково. Статус резидента может получить только юридическое лицо.

Главное требование для получения статуса резидента наличие технологии, которая будет фундаментом проекта и которая должна относиться к направлению кластера. Подробнее с направлениями кластеров можно ознакомиться на сайте Сколково по ссылке.

Компании необязательно делать rocket science, чтобы стать резидентом. Например, если ядром вашего проекта является машинное обучение, ERP платформа для бухгалтерской компании, сервис сквозной аналитики, платформа для поиска и работы с блогерами, работа с большими данными, то можно смело идти в Сколково.

Чтобы получить статус резидента нужно подать заявку на получение статуса резидента в личном кабинете Сколково и подать необходимые документы.

У Сколково есть онлайн курс по тому, как заполнять заявку и как предупредить возникновение ошибок.

После того, как вы получите статус резидента потребуется направить в налоговую уведомление, что ваша компания будет пользоваться льготами Сколково. Сделать это нужно до 20 числа месяца, с которого компания применяет льготы.

Как работать после получения льгот

Нужно будет ежегодно уведомлять налоговую, что вы продолжаете использовать льготы по НДС и налогу на прибыль.

• По налогу на прибыль нужно уведомлять каждый год до 20 января.

• По НДС нужно уведомлять налоговую каждые 12 месяцев до 20 числа, после последнего месяца в котором применяются льготы. Например, вы применяете льготы с 1 августа 2019 по 31 июля 2020. Вам нужно подать уведомление в налоговую до 20 августа 2020 года.

Также потребуется выполнять условия Сколково, чтобы не утратить статус резидента:

• Сдавать статистическую отчетность каждые пол года.

• Сдавать отчетность по road map проекта (вы описываете road map в заявке на получение статуса резидента).

• Соблюдать условия коммерциализации проекта это подробно объяснит менеджер в Сколково.

• Размещать лого Сколково в партнерах, на сайте и другие формальности менеджер в Сколково также про это подробно расскажет.

На участников Сколково накладываются лимиты по выручке и налогу на прибыль, начиная с которых компания теряет право на применение льгот (но не теряет статус резидента).

Компания лишается льгот, когда совокупный размер прибыли участника превысит 300 млн. рублей, начиная с момента, когда выручка компании превысила 1 млрд. рублей.

Формулировки в НК могут взорвать мозг. Объясним эту тему на примере:

• 2019 год: выручка 800 млн. рублей. Прибыль 500 млн. рублей. Компания на льготах.

• 2020 год: выручка 1,5 млрд. рублей. Прибыль 130 млн. рублей. Компания вышла за лимит по выручке и начинается суммирование прибыли.

• 2021 год: выручка 500 млн. рублей. Прибыль 250 млн. рублей. Компания теряет право на льготы. Общая прибыль более 300 млн. рублей (130 + 250 = 380).

Льготы по УСН

Льготы

Некоторые регионы устанавливают пониженные ставки УСН для компаний, которые занимаются IT разработкой. Например:

• Ставка УСН 1% действует в Ульяновске для IT-компаний (для ООО).

• В Челябинске действует ставка 0% на 2 налоговых периода (на 2 года) для ИП на УСН и патенте, которые оказывают IT услуги.

• В Тюмени действует ставка 1% для УСН доходы для IT-компаний (для ООО).

Как получить льготы

Для этого компания должна зарегистрироваться в Ульяновске сделать бэкофис и иметь там юридический адрес, а лучше также реальный физический. Например, у нас есть клиент, который зарегистрирован в Ульяновске и платит там налоги, а работает с клиентами по всей России, в том числе из Москвы. В Ульяновске находятся менеджеры по продажам и аккаунт-менеджеры, а в Москве сидят разработчики.

Также нужно будет получить аккредитацию Минцифры. После этого нужно будет подать заявление в региональную налоговую и предоставить документы: регистрация компании в Ульяновске; документы, которые подтверждают статус получения аккредитации Минцифры.

Как работать после получения льгот

После этого компании потребуется соблюдать условия Минцифры по 90% выручки от реализации ПО и услуг по разработке, а также условие в 7 человек.

Дополнительно уведомлять налоговую не потребуется. Но периодически налоговая может направлять требование с почему вы платите 1%. В этом случае мы отправляли заявление о применении 1%, документы которые подтверждают аккредитацию и вопросы у налоговой снимались.

Самозанятые

Использование самозанятых в качестве подрядчиков-физиков, позволяет компании сэкономить на страховых взносах, а физическому лицу на НДФЛ. Подробно в нашей статье Как работать с самозанятыми и ИП.

Например, сотрудник или самозанятый хочет получать на руки 100 000 рублей.

В этом случае у компании не будет возникать страховых взносов 7,6% или 15%, а у физического лица не будет НДФЛ, а только налог самозанятого 6% с дохода.

У самозанятых есть лимит по доходам за год в размере 2.4 млн. рублей. Суммы, которые будут проходить выше этого лимита будут облагаться страховыми взносами для организации и НДФЛ для физического лица.

Самозанятому не нужен бухгалтер и не нужно будет готовить отчетность. Уплатить налог можно будет в приложении от налоговой в пару кликов.

Однако самозанятый будет лишаться привилегий трудового договора: больничных, отпускных. А также из-за непостоянной работы банки могут завышать проценты по кредитам и ипотеке.

Некоторые предприниматели опасаются пользоваться услугами самозанятых, т.к. боятся доначислений и проблем с налоговой. Но это абсолютно законная и безопасная схема работы, если работать по этой системе правильно.

Как работать с самозанятыми

При работе с самозанятыми нужно обратить внимание на следующее:

• Самое главное, чтобы был корректный договор оказания услуг: есть конкретный результат работ, стоимость услуг привязана к результату, нет намеков на трудовой договор.

• Также необходимым требованием является, чтобы самозанятый не был сотрудником компании в течение 2 последних лет.

• Нужно проверить статус самозанятого на дату заключения договора. Если договор заключен на дату, когда физическое лицо не являлось самозанятым, то компании могут доначислить страховые взносы и НДФЛ.

• Нужно соблюдать формат отношений заказчикподрядчик.

• Нужно корректно оформлять акты и чеки. Чтобы были все подписи и печати, а также подробно описан результат выполненной работы в актах.

• Следить за логичностью отношений: если у вас будет 3 сотрудника в компании и 25 самозанятых на подряде, то это вызовет вопросы у налоговой.

Самозанятые совершенно законная история и не стоит бояться ее использовать. Наши клиенты используют их с февраля 2019 года, когда эксперимент только начался. За это время были запросы от налоговой, но мы направили им все необходимые документы и все вопросы налоговой снялись.

Итого: самые выгодные комбинации льгот

1. Самая выгодная комбинация = статус резидента Сколково + аккредитация Минцифры.

   В этом случае компания будет платить только страховые взносы и перечислять НДФЛ.

2. Использование льгот по УСН (регистрация компании в Ульяновске) + аккредитация Минцифры.

3. ОСН + аккредитация Минцифры, если компания оказывает услуги разработки или продает ПО зарубежным компаниям. За счет вычетов по НДС общая налоговая нагрузка компании может получиться близкой к нулю.

4. Если у вас ИП, то патент может быть выгодной историей для вашего бизнеса.

В любом случае, нужно индивидуально рассчитывать налоговую нагрузку для компании и затем принимать решение о выборе налоговой модели компании.

Можете скачать калькулятор в Google Таблицах и посчитать налоговую нагрузку для вашей компании.

Материалы, которые относятся к теме статьи:

• НДС что это за зверь и с чем его едят.

• Что нужно знать предпринимателю про налог на прибыль.

• Какую систему налогообложения выбрать для ИТ-компании.

• Льготы для IT-компаний в 2021: кто и как может их получить.

• Как IT компании стать резидентом Сколково в 2021 году, чтобы платить минимум налогов.

• Как работать с самозанятыми и ИП.

Материал подготовили S4 Consulting.

Telegram канал, в котором мы рассказываем про бухгалтерию, налоги и управленку для предпринимателей на языке предпринимателей.

С первого января 2021 года в России стал действовать налог на доходы физлиц к процентному доходу по банковским вкладам свыше 1 млн рублей, а также налог на купонный доход облигаций, в том числе облигации федерального займа (ОФЗ). В этой статье разберемся в том, кому именно придется платить налог на вклады, как его правильно рассчитывать, и каких ошибок следует избегать.

Что изменилось с введением нового закона

Еще в прошлом году налог по депозитам физическим лицам нужно было платить только в том случае, если ставка по их вкладу превысила ключевую ставку ЦБ плюс 5 процентных пунктов. В случае такого превышения налоговые резиденты России должны были заплатить налог в 35%, а нерезиденты 30%. Теперь же ставка стала единой для всех (НДФЛ 13%), а правило пяти процентных пунктов отменили.

Вот как процесс начисления налога описали в налоговой службе:

Налоговая база будет определяться как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных гражданином в течение года по всем вкладам и остаткам на счетах в банках РФ, над суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн руб. на ключевую ставку Банка России, действующую на первое число налогового периода.

Поскольку новый налог был введен начиная с 2021 года, доходы, полученные по вкладам в прошлом году, он не затрагивает. Платить физлицам, подпадающим под критерии налоговой службы, впервые придется в 2022 году.

Согласно данным Агентства по страхованию вкладов, общий объем вкладов жителей России на 1 октября 2020 года составлял 32,7 трлн руб. Вклады от 1 млн составили более 58% от этой суммы (около 19 трлн рублей).

Что все это значит: как рассчитать свой налог

Описания налоговой не выглядят очень простыми, поэтому для лучшего понимания механики работы нового налога стоит рассмотреть практический пример. Предположим, сумма вашего вклада составляет 2 млн при ставке в 5% годовых. В таком случае процентный доход за год составит 100 тыс. рублей.

Тогда при ключевой ставке ЦБ в 4.5% налоговый вычет составит 42,5 тыс (1 000 000 * 4,25%). После применения вычета налогооблагаемая сумма составит 57,5 тысяч рублей. С нее и нужно будет уплатить налог в 13%, то есть сумма к уплате - 7 475 рублей. Для удобства расчетов уже появились специализированные налоговые калькуляторы.

О чем следует помнить

Владельцам вкладов по правилам не придется подавать декларацию за них это сделают банки. Финансовые организации сами передадут информацию о депозитах в налоговую, которая определит налоговую базу и проведет расчет налога, а затем в 2022 году пришлет налоговое уведомление. Оплатить налог нужно буде до 1 декабря 2022 года.

При этом обойти необходимость выплаты налога, раздробив вклады по разным банкам не выйдет данные по вкладам все равно попадают в налоговую, а налог начисляют на основе всех депозитов в совокупности. Кроме того, некоторые эксперты советуют быть осторожным в попытках снизить объемы вкладов. Делать это нужно, исходя из ключевой ставки, а не из суммы в один миллион. Ведь если процентная ставка будет меньше, чем процент по депозиту, то налог нужно будет платить и с суммы меньше 1 млн.