Блог компании icon partners

В 21 веке, где ни одного программиста не удивишь теннисным столом, PS5 и ящиком снеков в офисе, нужно задумываться о новых способах мотивации. Ни один стартап не может позволить себе конкурировать с зарплатами талантливых сотрудников, в том числе программистов, гигантов технологического рынка. Чтобы заинтересовать сотрудника в свой проект, чтобы он также как и владелец переживал за развитие компании нужно делиться. Делиться временем. Делиться хорошим вознаграждением за проделанную работу. И делиться акциями или правильнее опционами на акции. За время и деньги все понятно. С опционами разберемся.

Опцион дает возможность сотруднику получить предложение на покупку части компании через опционы на обыкновенные акции по низкой цене. Если компания успешна, сотрудник может продать акции по более высокой цене.

Проще говоря, опционы или как принято называть Опционные программы это вознаграждения сотрудников. Используются как инструмент мотивации персонала, популярны в мировой практике, особенно в США, но с каждым годом в странах СНГ об этом инструменте хотят знать все больше.

Как опционы работают в США

В США опционные программы не теряют своей популярности, ведь помимо мотивации сотрудников есть ещё несколько плюсов. Во-первых, выделение опционного пула зачастую является требованием инвесторов. Так американские инвесторы могут быть уверены, что все талантливые сотрудники компании смотрят в одну сторону, заинтересованы остаться и развивать компанию.

Во-вторых, в отношении акций, выкупленных по опционам, действует выгодный режим налогообложения.

Оформление опционного соглашения на акции (stock option agreement) в компании США.

Stock option agreement состоит из четырех основных документов:

Stock Option Plan (план опционов на акции). Основной документ компании по выпуску опционов на акции. Содержит условия предоставления опционов, включая цену покупки и любые ограничения.

Individual Stock Option Agreement (соглашение об индивидуальном опционе на акции). Индивидуальный контракт между компанией и опционером. Указывается количество опционов, на которые сотрудник имеет право, типы предоставленных опционов, график перехода прав и другие условия выдачи для конкретного сотрудника.

Exercise Agreement (соглашение об исполнении). Подробно описываются условия, на которых сотрудники могут использовать опционы.

Notice of Stock Option Grant (уведомление о предоставлении опциона на акции). Может не включаться в общие документы, уведомление о предоставлении опциона на акции обычно также включается в соглашение об опционе на акции.

Наделение правами на акции называется вестингом (vesting). Сотрудник не сразу получает все акции, их приобретение растянуто во времени в соответствии с графиком (vesting schedule). Чем дольше работает держатель опциона, тем на большее количество акций он может претендовать.

Стандартный график вестинга составляет 4 года. В первый год не предусмотрена выдача акций клифф (cliff). По завершению клиффа предоставляется право на 25% от пула всех акций по опциону. Дальше оставшиеся 75% распределяются на равные доли и выдаются раз в квартал. Но такой график не является обязательным, каждая компания может составить свой график вестинга.

Основным недостатком опционов на акции для компании является возможное размывание капитала других акционеров, когда сотрудники используют опционы на акции.
Инвесторы знают это и часто просят стартапы организовать довольно большой пул опционов перед их вложением. Если это сделать перед инвестированием это не приведет к разводнению инвесторов.
В таблице показана разница между инвестициями в 1 миллион долларов при оценке до 3 миллионов долларов и без пула опционов и при такой же инвестиции с 15% пулом опционов, установленным до инвестирования.

Очень популярный вопрос, чем отличаются опционы от премий.
Для сотрудников основным недостатком опционов в частной компании по сравнению с денежными премиями является отсутствие ликвидности. Пока компания не создаст открытый рынок для своих акций или не будет приобретена, опционы не будут эквивалентом денежным выплатам. И если компания не станет больше и ее акции не станут более ценными, опционы в конечном итоге могут оказаться бесполезными. В этом и есть одно из главных отличий между премиями и опционами. Где больше плюсов, можете сделать вывод сами.

Большие корпорации Google, Microsoft, Skype и другие, которые могут себе позволить и большие зарплаты и огромные премии и самые лучшие поощрения для талантливых и ключевых сотрудников, предоставляют и опционы, но каждая компания делает это по своему красиво.

В Microsoft действовала программа на базе опционов для сотрудников. В 2017 году было принято решение ввести новую программу для сотрудников Restricted Stock Units (ограниченные акции). Скорее всего, это было вызвано разочарованием среди работников, чьи опционы не имеют особой ценности, потому что лежащие в их основе акции никогда не росли в цене. Сотрудникам предоставляются реальные акции, а не просто возможность их приобретения. Уловка состоит в том, что акции не могут быть проданы (отсюда и название ограниченные акции), и компания имеет право выкупить акции, если сотрудник не достиг определенных результатов на работе или уходит из компании в течении определенного времени. Например, компания имеет право выкупить 100% акций сотрудника, если сотрудник не остается в компании в течение одного года, 80%, если сотрудник не остается в компании в течение двух лет и так далее. С течением времени компания уже не сможет выкупить акции у сотрудника.

Как опционы работают в России

В опционной программе всеми известного банка Тинькофф участвуют как менеджеры высшего звена, так программисты, разработчики, аналитики, юристы, PR-специалисты и маркетологи. По последним данным, под их управлением находится акций более чем на $176 млн. Для поощрения сотрудников в группе Тинькофф зарезервировано свыше 5% всех акций. Программа акционирования в Тинькофф устроена таким образом, что работник получает акции пакетами в течение нескольких лет, а размер дивидендов зависит от выполнения группой годовых показателей. Совет директоров одобрил первую выплату промежуточных дивидендов за прошлый год на общую сумму приблизительно в $58,4 млн.

Опционы в России становятся все популярнее, вот и Яндекс и Ашан уже поделились со своими сотрудниками мотивацией, вот и Додо Пицца смотивировала топовых специалистов из Москвы отправиться в Сыктывкар для развития очередного ресторана. Но Российским законодательством не предусмотрены положения, четко регламентирующие опционную форму вознаграждения. Поэтому основные аспекты опционных схем мотивации описываются в трудовых или коллективных договорах или в отдельном документе, регламентирующем процедуры и правила в отношении выбранной программы вознаграждения, например в положении о премировании. А следовательно их стоит хорошо прописывать компаниям и еще лучше изучать сотрудникам.

Варианты оформления опционов для сотрудников

• Основатель делится частью своей доли с ценным сотрудником. В результате последний впадает в зависимость от акционера. Чтобы исправить положение, придётся поработать с документами. В договор между акционером и сотрудником необходимо внести дополнительные пункты регулирующие получения акций сотрудником. Такой договор не будет являться автоматическим для каждого сотрудника и с каждым сотрудником нужно заключать отдельный договор.
• Отложенный платёж. Основатели компании почти не получают 100% суммы сразу после её продажи. Это позволяет сохранить их интерес к дальнейшему развитию бизнеса или его интеграции в экосистему стратегического инвестора.
  Применим только в случае M&A-сделки когда стартап покупается целиком или скупаются акции у его действующих акционеров. Отложенный платёж не подходит для мотивации сотрудников, у которых нет доли в компании.
• Соглашение с сотрудником о предоставление сотрудникам опционов. Опцион на долю в стартапе это соглашение, позволяющее сотруднику через определенное время приобрести долю в компании по заранее оговоренной цене, основанной на оценке, действующей в момент заключения соглашения. Такой опцион традиционно дается под условие достижения сотрудником или компанией определенных ключевых показателей эффективности (KPI). Обычно на момент приобретения доли ее реальная стоимость значительно повышается, и работник становится заинтересован в выполнении KPI и росте рыночной стоимости стартапа. Компания и ее основатели могут увидеть реальный результат от деятельности сотрудника и только после этого передать ему определенную долю.
• Опционная программа через корпоративный договор для ООО.
  Заключая с таким сотрудником корпоративный договор, необходимо сделать его участником предприятия. В договоре прописываются все возможные условия и ограничения. Можно ограничить сотрудника в самостоятельности в принятии решения, например, согласовать условие о том, что сотрудник обязуется придерживаться позиции, аналогичной основателя, а в случае нарушения такого условия основатель может требовать обратного выкупа переданной доли или получить какую-нибудь неустойку. Но суды при ущемлении прав одного из участников ООО становятся на защиту ущемленной стороны.

Опционы на акции становятся все более распространенным способом привлечения и удержания сотрудников, в том числе и программистов для компаний.
Нужны ли они программистам? Тут выбор только за вами. Они не так просты, как зарплата, но у них есть потенциал большой зарплаты. Условия опциона устанавливаются индивидуально каждой компанией. Поэтому если вы идете на это, следует хорошо изучить договор: сколько опционов предоставляет компания и каков срок перехода прав, цена гранта, которую вы заплатите, когда воспользуетесь этими опционами. Как и когда вы будете исполнять опционы, и от чего это будет зависеть.

Больше и чаще пишу об юридических вопросах, интересных кейсах и новостях в IT-бизнесе в своем Инстаграм.

Вещательная телекоммуникационная компания Sky из Великобритании дважды выиграла споры относительно торговых марок у технологического гиганта Microsoft. Речь идет про известные сервисы Microsoft самый лучший файлообменник Skype и облачное хранилище OneDrive.



Фейл 1. Одна из крупнейших компаний в мире Microsoft приняла решение о регистрации торговой марки своего сервиса Skype на территории Европы. Телекоммуникационная вещательная компания Sky, торговая марка которой уже была зарегистрирована в Евросоюзе, решила, что название Skype слишком похоже на Sky и может вводить пользователей в заблуждение.

Помимо этого, в логотипе Skype присутствовало изображение облака, которое создавало даже более сильную ассоциацию с небом (sky (англ.) небо). Британская компания обратилась в люксембургский суд для защиты своих прав и провела опрос среди жителей Европы, который показал, что многие люди воспринимают два этих бренда как один и тот же.

Решение суда было не в пользу Microsoft, а затем американская компания проиграла и апелляцию. Хотя Microsoft не смогла провести регистрацию ТМ Skype, британская компания Sky позволила им использовать это наименование для сервиса, однако Skype обязан выплачивать за это регулярные лицензионные платежи.

Фейл 2. Когда корпорация Microsoft решила провести европейскую регистрацию своего сервиса облачного хранилища, тогда еще называвшегося SkyDrive, британский медиа-конгломерат Sky снова обратился в суд для защиты своей торговой марки из-за наличия в названии слова sky.

Дело дошло до Верховного Суда, который в июне 2013 года постановил, что название SkyDrive нарушает права на торговую марку Sky. Для урегулирования этого спора Microsoft была вынуждена переименовать свой сервис в OneDrive, что и произошло в 2014 году.

Компания Sky считается настоящим монополистом на слово sky. Они выиграли суды у целого ряда компаний, среди которых разработчик компьютерных игр Hello Games с их известной игрой No Mans Sky, американская технологическая компания Livescribe и их умная-ручка Sky Pen, а также американский облачный стартап SkyKick.

Торговая марка это не роскошь, а необходимость

Товарный знак или торговая марка (ТМ) это визуальный знак, применяемый в отношении товаров и услуг, который отличает один продукт от другого. Когда покупатель приобретает/пользуется товаром или услугой определенной торговой марки, это придает ему уверенность, что он получит именно то качество, которое гарантирует ему производитель.

Основная цель товарного знака идентификация торгового или коммерческого происхождения товаров или услуг. Таким образом, торговая марка отражает престиж и репутацию определенного товара.

Закон ни от кого не требует регистрировать собственный товарный знак для ведения бизнеса. Если вы соблюдаете все юридические нормы и платите налоги, то, технически, для успешного развития больше ничего не нужно.

Однако, если вы не провели регистрацию своей ТМ, юридически у вас нет законных прав на собственное наименование или бренд. Мало того, вы уже можете и не владеть им. Если вы используете наименование своего бизнеса, URL-адрес, название компании или бренда без официальной регистрации товарного знака это небезопасно.

В любом случае, если у Вас нет зарегистрированной торговой марки, другая сторона, у которой есть регистрация ТМ, может обладать более широкими правами на Ваше фирменное наименование или бренд, и заставить Вас удалить свой URL-адрес или даже изменить название компании.

Малый бизнес и торговая марка

Многие владельцы малого бизнеса могут подумать, что они недостаточно закрепились на рынке, для оправдания расходов на регистрацию товарного знака. Такая экономия денег сейчас может оказаться более затратной в будущем. Будет неприятно, если вы попадете в категорию бизнеса, который тратит кучу времени и денег на свой бренд только для того, чтобы обнаружить, что другое лицо уже использует то же или похожее название для своего бизнеса или продукта.

Существуют различные причины, по которым вы, как владелец малого бизнеса, подвергаетесь большему риску не зарегистрировать свой товарный знак, чем более крупный бизнес. Чем вы меньше, тем больше защиты необходимо.

Суть в том, что более крупные компании обычно имеют финансовые и юридические средства для полной защиты в соответствии с законодательством о товарных знаках, то есть они находятся в лучшем положении для защиты своего дела.

Даже если вы уже начали свою деятельность, еще не поздно провести регистрацию своей ТМ:

• Регистрация товарного знака дает его владельцу законное право на его использование
• Наличие зарегистрированной ТМ дает гораздо больше возможностей для защиты своих прав
• Обладая правами на ТМ, можно предотвратить путаницу между похожими продуктами.
• Владение зарегистрированным товарным знаком лучший способ гарантировать полный контроль над своей интеллектуальной собственностью.

Ниццкое соглашение, принятое ООН, распределило всевозможные товары и услуги по классам тематическим категориям. В Международную классификацию товаров и услуг (МКТУ) входят 45 классов: с 1 по 34 товары, далее услуги.

Украина присоединилась к соглашению 1 июня 2000 года, а с начала 2020 года вступила в силу 11-я редакция этой классификации.

Регистрация ТМ: EUIPO, WIPO и национальная регистрация

Существует 3 способа регистрации ТМ: национальная, международная и региональная. Помимо прочего, эти способы отличаются по территориальному признаку, то есть по количеству конкретных территорий стран, где будет охраняться ваша торговая марка. Товарный знак действует только в той стране или странах, в которых был зарегистрирован.

1. Национальная регистрация происходит при прямом обращении в патентное ведомство конкретной страны, а регуляция и особенности этого процесса зависят от ее законодательства. Обычно, такая процедура сложнее двух других способов, но, если выбранная страна не является членом Мадридского Соглашения и не входит в региональные союзы, другой возможности не существует.

2. Международная регистрация происходит по Мадридской процедуре и осуществляется при помощи Всемирной Организации Интеллектуальной Собственности или WIPO. Мадридская система представляет собой удобный механизм для управления и регистрации ТМ по всему миру.

К Мадридскому Соглашению присоединились уже 124 страны и теперь после подачи единого заявления и оплаты конкретного набора пошлин в WIPO, можно провести регистрацию вашей ТМ во всех странах Соглашения одновременно или выбрать необходимые территории. Таким же способом можно управлять вашими ТМ, вносить в них изменения, расширять охват, продлевать срок действия.

Если в какой-то из стран будет найдено совпадение с вашей торговой маркой, то в регистрации на этой территории будет отказано, но процедура регистрации в других странах продолжится.

3. Региональная регистрация осуществляется в пределах территорий нескольких стран:

• Евросоюза (European Union Trademark)
• Бенилюкса (Benelux Trademark)
• Африканской организации интеллектуальной собственности (OAPI Trademark)
• Африканской региональной ассоциации интеллектуальной собственности (ARIPO Trademark).

Для проведения регистрации ТМ в Европейском Союзе вы можете воспользоваться услугами WIPO или подать заявление в Ведомство по интеллектуальной собственности Европейского Союза, или EUIPO.

Основные нюансы регистрации торговой марки в Евросоюзе:

• Если вам откажет одна страна ЕС, то вы получите отказ от регистрации своего товарного знака по всему Евросоюзу
• Если в ЕС вступает новая страна, то ваша торговая марка получает автоматическую регистрацию в ней без каких-либо действий с вашей стороны
• Если страна выходит из ЕС, то правовая охрана вашей ТМ на ее территории прекращается
• Защита товарного знака осуществляется 10 лет с возможность неограниченного количества продлений по 10 лет за раз
• После процедуры регистрации у вас есть 5 лет, чтобы начать использовать свою ТМ в какой-то из стран ЕС. В противном случае регистрация может быть аннулирована.
• Вам могут отказать в регистрации ТМ, если уже существует зарегистрированная торговая марка, похожая до степени смешения с вашей. Существует услуга предварительного поиска на совпадения по Евросоюзу в целом или по каждой стране.

Чем раньше, тем лучше, а не никогда не поздно

Как работать без торговой марки в 21 веке? Спокойно, если у вас скромный бизнес в регионе, вы не ставите грандиозных планов и не вкладываетесь в рекламу. Но если у вас планы чуть помасшабнее регистрация торговой марки важное и нужное дело, которое в будущем поможет вам сэкономить деньги и нервы. Не нужно повторять ошибок Skype, в 21 веке торговая марка играет существенную роль в развитии любого бизнеса, включая малый. Нет смысла тратить время и деньги на раскрутку бренда, владельцем которого может стать кто-то другой.

Один из способов сделать партнерские отношения нестабильными, потерять время и деньги это не составить партнерское соглашение или по-простому договор между партнерами-основателями.

В теории все всё знают, но когда дело доходит до практики, оказывается, что важные вопросы, которые в будущем могут стоить жизнедеятельности компании, остаются в стороне. Мы создали чек-лист основных вопросов, которые должны обговорить партнеры, чтобы избежать закрытия компании через год. Обсуждать правила совместного бизнеса нужно на берегу, но если вы этого еще не сделали самое время оградить себя от будущих проблем. И чтобы не получилось как в том анекдоте



мы написали ТОП 6 юридических советов, которые нужно учитывать перед составлением партнерского соглашения.

Рубрика юридические советы

1. Законодательство не требует обязательного заключения партнерского соглашения. Но в отличие от устава и учредительного договора, партнерское соглашение это конфиденциальный договор между партнерами. В нем вы можете урегулировать любые положения, которые касаются деятельности вашего бизнеса с партнером и не раскрывать их посторонним лицам. Процесс изменения договоренностей по партнерскому соглашению не требует регистрации и внесение изменений в устав.
2. В течение одного года до Верховного Суда Украины дошло 496 дел, возникающих из корпоративных правоотношений, поэтому важно договориться на берегу перед началом ведения бизнеса.
3. Часто вместо того, чтобы заключить договор и урегулировать отношения, стороны говорят мы доверяем друг другу. Эти партнерские отношения очень похожи на отношения в браке, когда супруги сначала доверяют друг другу, а потом делят имущество в суде. Когда возникает спор между основателями (например после смерти одного основателя наследники желают продать бизнес, а второй основатель хочет его и дальше развивать), на суды уходят годы, а деятельность бизнеса фактически заблокирована.
4. Не стоит делать бизнес 50/50, поскольку в случае конфликта или возникновения спорных вопросов вы окажетесь в тупиковой ситуации и деятельность вашего бизнеса опять же будет заблокирована.
5. Предусмотрите в партнерском соглашении разрешение тупиковых (deadlock) ситуаций (ситуация, когда ни у одного из акционеров не хватает голосов для принятия решения по ключевому вопросу деятельности компании).
6. Если вам неудобно друг другу задавать вопросы и обсуждать условия партнерского соглашения, наймите юриста, который сделает это за вас и поможет правильно оформить договор.

Чек-лист вопросов для партнеров

Миссии и цели стартапа

• Зачем вам партнерское соглашение?
• Что было до того, как вы решили его составить?
• Что может измениться после его составления?
• Как часто мы будем пересматривать партнерское соглашение?
• Что является нашим бизнесом?
• Какую основную ценность мы несем?
• На чем мы фокусируемся?
• Чего мы хотим добиться?
• Для чего это каждому из нас?
• Какие проблемы нам необходимо решить?
• Что является критерием достижения цели?
• Будем ли мы покупать другие бизнесы?
• Готовы ли мы присоединиться к более крупному бизнесу?

Капитал компании и взносы

• Кто вносит первоначальный капитал, предполагаются ли дополнительные взносы?
• Что именно считается вкладом (денежные средства, имущество, объекты интеллектуальной собственности, оказанные услуги и пр.)?
• Что будет если партнер не справляется со своими индивидуальными обязанностями по вкладу (не все деньги/не передал интеллектуальную собственность)?

Управление

• Кто управляет операционной деятельностью компании, кто будет директором?
• Какие полномочия у директора? Есть ли ограничения полномочий директора?
• Какой порядок назначения / отстранения директора, или формирования / роспуска совета директоров? Какой порядок смены директора?
• Какие ограничения по сумме сделок с третьими или аффилированными лицами, которые может заключать директор без согласия других основателей?
• Какие коллегиальные полномочия у основателей, и какие полномочия предоставляются директору единолично? Кто будет нести ответственность за принятие решений директором?
• Какая ответственность за превышения полномочий директором? Кто будет нести ответственность за принятия незаконного решения?

Распределение прибыли

• В каких долях основатели будут владеть компанией?
• Как будет происходить распределение прибыли компании между основателями?
• Как принимается решение о распределении прибыли?
• Будет ли действовать мораторий на распределение прибыли? Как долго?
• Какая часть прибыли направляется на дальнейшее развитие бизнеса?

Собрания партнеров-основателей

• Какая регулярность проведения собраний и кто может инициировать собрания?
• Какой кворум для общих собраний?
• Как решаются вопросы, которые отнесены к компетенции собрания?

Работа партнеров в компании

• Распределение сфер ответственности, кто за какое направление отвечает?
• Допускается работа еще где-то на стороне или фриланс?
• Будут ли KPI для партнеров работающих на компанию?
• Что если партнер не выполняет/выполняет ненадлежащим образом принятые на себя обязательства в своей сфере ответственности?

Конфиденциальность и конкуренция

• Какая информация строго конфиденциальна, а какая может быть разглашена?
• Как решаются вопросы непереманивании и неконкуренции?

Привлечение инвестиций в будущем

• Какой порядок финансирования проекта компании?
• Какой порядок прекращения финансирования проекта?

Акции компании

• Разрешен ли выпуск новых акций? Если да, то для каких целей и в каком порядке?
• Какие есть классы акций? Чем классы различаются? Для каких случаев предназначен тот или иной класс?
• Какие ограничения вы хотите наложить на передачу акций?
• Будет ли действовать мораторий на передачу акций? Может ли акционер продавать акции третьим лицам?
• Как защищены права миноритариев?

Разрешение споров

• Будут ли использоваться какие-либо механизмы для разрешения тупиковых ситуаций (deadlock), например: Russian roulette, Texas shoot-out, Mexican shoot-out (Dutch auction)?

Утренний кофе, такси на работу, новые джинсы и все это купить за криптовалюту.
Возможно?

Конечно! сказал СЕО Mastercard Радж Дамодаран и добавил, что у каждого должна быть возможность расплатиться криптой за любой товар в 2021 году.

Каким бы ни было ваше отношение к криптовалюте от воодушевленного фанатика до ужасного скептика факт остается фактом эти цифровые активы становятся неотъемлемой и все более важной частью огромного мира платежей.

Во время недавнего роста стоимости биткоина, Mastercard заметили, что люди все чаще и чаще используют карты для покупки криптовалюты, а потом конвертируют активы в традиционные валюты для расходов. Взвесив все за и против, Mastercard объявили, что начнут поддерживать криптовалюты, но далеко не все.

Почему Mastercard такие переборчивые?

Невозможно усидеть на двух стульях: быть одновременно децентрализованным и зарегулированным и поддержать все криптовалюты. Попробуем представить союз Bitcoin и Mastercard.

Mastercard международная платежная система, которой принадлежит 26% платежных карт во всем мире. В случае мошенничества или потери карты, Mastercard может принять решение об отмене перевода в одностороннем порядке даже через несколько недель. Активный борец с отмыванием денег, терроризмом и знающий каждого своего клиента в лицо.

Bitcoin первая криптовалюта, которая была разработана, чтобы подорвать власть правительств и обычных финансовых институтов. Не секрет, что биткоин использовался для гемблинга, даркнета, террористами, наркоторговцами и прочими субъектами, не желающими себя показывать. Эти же аргументы применимы и к другим ведущим криптовалютам Ether, Litecoin и Dogecoin.

Поэтому выбор Mastercard пока пал на стейблкоины, которые более регулируемы и надежны, чем в недавнем прошлом. А чтобы остальные могли подружиться с Mastercard, нужно соответствовать основным критериям:

• Защита потребителя, включая конфиденциальность и безопасность информации о потребителях. То есть тот же уровень безопасности, который люди ожидают от своих кредитных карт
• Протоколы строгого соответствия, в том числе KYC Знай своего клиента требование, направленное на пресечение незаконной деятельности и обмана в платежных сетях
• Цифровые активы должны соответствовать местным законам и постановлениям в регионах, в которых они используются
• Криптоактивы должны обеспечивать стабильность, необходимую людям для трат, а не инвестиций

Следовательно, в 2021 может и можно будет расплатиться картой Mastercard в криптовалюте, но купить кофе за Биткионы в ближайшем будущем нам не светит. Ведь слова стабильность, протоколы соответствия и защита, вероятно еще не скоро можно будет поставить рядом со словом Bitcoin.

Статья пригодится всем, кто продает в ЕС цифровые (диджитал) товары или услуги программное обеспечение, онлайн игры, онлайн-обучение, электронные книги, музыку, фильмы.



Чуть больше пяти лет назад в Евросоюзе ввели новые правила налогообложения VAT (НДС) при B2C продажах цифровых товаров и услуг.

Как было раньше
Раньше VAT платили по ставке страны, в которой зарегистрирована ваша компания, теперь же оплата по ставке Европейской страны, в которой находится ваш потребитель. Ставка зависит от страны и варьируется от 17 до 27%.

VAT MOSS единый порядок отчета по всем Европейским продажам. Когда Великобритания и ЕС проанализировали ситуацию с корпоративными налогами, то поняли, что недополучают налоги от больших продавцов диджитал продуктов, таких как Amazon или eBay.

Цифровые или диджитал продукты это те продукты, которые доступны только с электронных устройств: смартфонов, планшетов, ПК или ноутбуков. У них нет физической формы. Это могут быть:

• Программное обеспечение
• электронные книги
• приложения
• графические и 3D изображения
• музыка
• фотографии
• и многое другое, принцип вы поняли)

Большие продавцы диджитал продуктов поступали хитро регистрировались в странах с минимальными ставками НДС и платили НДС по месту регистрации поставщика, а не нахождения потребителя. Правительство ЕС в ходе борьбы с налоговой оптимизацией принимает новую Директиву, которая полностью меняет подход к налогообложению цифровых товаров. Теперь ставка налога рассчитывается и уплачивается не по месту регистрации, а по месту нахождения покупателя.

К сожалению, новые правила затронули не только гигантов рынка, у которых нет проблем с доходностью и огромным штатом бухгалтеров, но и миллион небольших и средних онлайн-ресурсов. Проблема крылась не только в изменении ставок налога, но и в чрезмерной бюрократии, так как отчитываться по НДС пришлось бы в каждой стране Евросоюза.

Поэтому ЕС, чтобы упорядочить административную работу, в 2015 году вводят систему VAT MOSS (Mini One Stop Shop).

B2C продажи и лимиты.
Ставка НДС, которая взимается, ранее зависила от того, сколько компания продает в ЕС и где компания зарегистрирована. Если ЕС компания делала меньше продаж, чем на 10 000 Euro в продажах цифровых товаров в год по всему ЕС, тогда компания могла взимать ставку НДС своей страны, где компания зарегистрирована (Directive 2017/2455, Article 1, point (1)). Налоговая схема проста. Компания регистрируется в своей стране, взимает местную налоговую ставку со всех клиентов и подает декларации в свою страну. Вуаля. Но после того, как компания преодолеет порог продаж в 10 000 Euro (в Великобритании порог был установлен на фиксированном уровне 8 818 фунтов стерлингов, чтобы избежать колебаний валютных курсов и не привязываться к Euro), компания обязана была взимать НДС в стране своих клиентов (покупателей).

НО с 1 января 2021 года аналогичный принцип действует и в отношении оказания электронных услуг с порогом до 10,000 Euro (E-Commerce Package, принятый 5 декабря 2017)

Для не европейских предприятий применяются простые правила. В транзакциях B2C всегда взимается НДС страны клиента. Правила распространяются на любые цифровые товары и услуги.

Познакомимся ближе с VAT MOSS

MOSS снижает административную нагрузку и расходы на бизнес по предоставлению телекоммуникационных, радиовещательных и цифровых услуг необлагаемым лицам. Как продавец вы можете зарегистрироваться в системе MOSS. Если ваш бизнес базируется в Европейской стране, скорее всего, у вас уже есть VAT-номер, и вы можете легко зарегистрироваться в MOSS. Если бизнес находится не в Европе, при регистрации вы можете выбрать любую Европейскую страну.

Следовательно, компания, оказывающая услуги Европейским потребителям (B2C), обязана зарегистрироваться в установленном порядке и получить VAT номер.

Для компаний нерезидентов ЕС, VAT MOSS система позволяет выбрать для регистрации последующей отчетности и уплаты НДС любую из стран ЕС, независимо от того, в каких государствах проживают потребители.

Весь процесс звучит сложно, но его можно понять за пять простых шагов:

1. Зарегистрируйте бизнес, чтобы получить номер НДС.
2. Проверьте, где живет клиент.
3. Взимайте НДС, когда нужно.
4. Ведите подробные записи и счета.
5. Отправляйте декларацию по НДС каждый квартал с помощью VAT MOSS системы.

1. Регистрируем

Чтобы зарегистрироваться в VAT MOSS системе, необходимо зарегистрироваться в онлайн системе одного из государств членов ЕС как EU Trader. Ваш бизнес должен быть зарегистрирован для легальной продажи любых цифровых товаров в ЕС.

• Если компания находится в ЕС, просто зарегистрируйте НДС в соответствии с вашей страной. Во всех случаях налогоплательщик ЕС будет идентифицирован для MOSS с тем же индивидуальным идентификационным номером НДС, с которым он идентифицирован для внутренних деклараций НДС. Но есть одно исключение из правил: если компания имеет более одного постоянного представительства в ЕС, то она имеет право выбрать одно из государств-членов, где находятся представительства, в качестве государства-члена для идентификации. Это единственная ситуация, в которой облагаемое лицо резидент ЕС может выбрать страну-участника для идентификации.
• Если компания находится за пределами ЕС и не имеет ни коммерческого, ни постоянного учреждения в ЕС, вы можете выбрать любую из 28 стран ЕС в качестве государства-члена идентификации. Это государство-член присвоит вам индивидуальный идентификационный номер НДС (в формате EUxxxyyyyyz).

А можно не регистрироваться в VAT MOSS?
Да, можно! Но альтернатива будет еще хлопотнее и сложнее. Вы должны будете зарегистрироваться для уплаты НДС в ЕС в каждой стране, где у вас есть клиент. Затем нужно будет вести учет в соответствии с местной политикой и подавать отдельные налоговые декларации в соответствии с конкретными сроками каждой страны.
Для понимания, вот сравнительная таблица между использованием MOSS и локальной регистрацией НДС:

2. Проверяем

Местоположение клиента определяет сумму НДС, которую нужно взимать. Каждая из стран ЕС имеет собственную налоговую ставку, которая варьируется от 17-27%. Если вам нужно взимать НДС для клиента в Испании по ставке 21%, то на Кипре с того же самого продукта вы будете взимать по ставке 19%. Таким образом, продукт или услуга будет дороже в одной стране, чем в другой в зависимости от ставок НДС.

Необходимо точно понимать, откуда все таки покупатель из Кипра или же из Испании, чтобы не пришлось доплачивать НДС из своего кармана. Чтобы подтвердить местоположение покупателя, собираются доказательства:

• Местонахождение банка клиента
• Платежный адрес
• Страна выдачи кредитной карты
• IP-адрес по выбору покупателя
• Страна, в которой находится SIM-карта (если покупка совершена на мобильном устройстве)

Все это делается с помощью специальных приложений. Обязательно храните доказательства в архиве не менее 10 лет. Эти записи необходимы для подтверждения вашего налогового соответствия. Хранение цифровых файлов это действительно лучшая практика, будь это облачное хранилище или непосредственно ваша учетная запись / налоговая программа.

3. Взимаем

Когда вы должны взимать НДС? Повторимся, если вы B2C бизнес, вам нужно добавлять НДС к каждой продаже в ЕС. Убедитесь, что добавляете НДС для страны клиента и учитывайте исключения из правил, которые описаны выше.

4. Считаем

Поверьте, мы знаем, что налоги и введение налогов это утомительно, но и тут без этого никуда. Чтобы соответствовать требованиям НДС, необходимо иметь счета-фактуры НДС. Это поможет оставаться на плаву, когда придет время подавать декларации. Каждая продажа, осуществляемая в ЕС, должна включать в себя счет-фактуру НДС. Это касается и продажи B2B, когда налог не взимается.

Храните каждую счет-фактуру в течение пяти лет. Записи должны быть доступны в электронном виде, в случае если поступит запрос от любого официального учреждения ЕС. Самым лучшим способом хранения счетов-фактур, конечно, остаются цифровые файлы.

5. Подаем

Декларацию со всеми расчетами НДС нужно подавать через учетную запись в VAT MOSS (One Stop Shop VAT return) за каждый календарный квартал, независимо от фактического осуществления поставок ваших услуг в ЕС. Если в ЕС ваши услуги не поставлялись, то подается нулевая декларация.

Что должно быть в VAT MOSS декларации? В декларации по НДС должна содержаться подробная информация о поставках услуг, осуществленных вами в каждом государстве-члене потребления услуг. В Annex 3 The mini One Stop Shop return Details Руководства по VAT MOSS изложено, какую информацию и в каких полях должна содержать VAT MOSS декларация и как правильно ее заполнить.

Для каждого государства-члена потребления нужно отобразить в декларации общую сумму поставок (сумму облагаемую НДС) по стандартной и сниженной ставке НДС, а также сумму НДС по стандартной и сниженной ставке. Ставки НДС каждого из государств-членов ЕС публикуются Комиссией на официальном сайте.

Если вы не производили продажи в конкретное государство ЕС в отчетном периоде, то не требуется отображать это государство в вашей декларации по НДС. Например, в первом квартале вы поставляли услуги во Францию и Италию, и отобразили поставки в эти государства в декларации, а в следующем квартале вы поставили услуги только в Италию, в таком случае, Францию в декларации отображать уже не нужно.

Как облегчить себе жизнь?

Существуют специальные программы, которые по умолчанию определяют IP-адрес клиента, платежный адрес или страну, в которой находится SIM-карта (если покупка совершается на мобильном устройстве) и автоматически начисляют НДС на цифровые продукты. Автоматически выставляют счета, которые соответствуют местным налоговым правилам, структурируют финансовые данные в удобные для чтения отчеты и производят много других полезных операций.

Некоторые торговые площадки, например Amazon Kindle Direct Publishing, Bandcamp, Envato, позаботились о НДС и о вас. Но далеко не все торговые площадки берут на себя эту ответственность. Дважды проверьте политику торговых площадок с вашим рынком, в противном случае вы можете неосознанно не соблюдать НДС и оказаться в сложной ситуации.